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RESOLUCIÓN 466 DE 2016
(agosto 19)
Diario Oficial No. 50.015 de 3 de octubre de 2016
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN
Por medio de la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público.
EL CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN,
en ejercicio de las facultades establecidas en el artículo 354 de la Constitución Política de Colombia, además de las conferidas por la Ley 298 del 23 de julio de 1996 y el Decreto número 143 de 2004, y
CONSIDERANDO:
Que mediante la Resolución número 414 del 8 de septiembre de 2014 y sus modificaciones, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público, y se anexó a dicho Marco Normativo, el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera y las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos, que serán aplicados por las empresas que se encuentran bajo el ámbito del Régimen de Contabilidad Pública y que tengan las siguientes características: que no coticen en el mercado de valores, que no capten ni administren ahorro del público y que hayan sido clasificadas como empresas por el Comité Interinstitucional de la Comisión de Estadísticas de Finanzas Públicas, según los criterios establecidos en el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas;
Que el parágrafo 2o del artículo 2o de la Resolución número 414 de 2014 estableció lo siguiente: “Las sociedades de economía mixta y las que se asimilen, en las que la participación del sector público, de manera directa o indirecta, sea igual o superior al 50% e inferior al 90% podrán optar por aplicar el marco normativo anexo al Decreto número 3022 de 2013, siempre que participen en condiciones de mercado en competencia con entidades del sector privado, para lo cual allegarán la información que sustente esta condición y la justificación para aplicar dicho marco normativo en términos de costo-beneficio. Lo anterior, sin perjuicio del reporte de información que deberán efectuar a la CGN en las condiciones y plazos que esta establezca”;
Que en relación con la opción señalada en el parágrafo referido, algunas empresas, sujetas al ámbito de la Resolución número 414 de 2014, justificaron la necesidad de aplicar el marco normativo anexo al Decreto número 3022 de 2013;
Que mediante la Resolución número 139 del 24 de marzo de 2016, expedida por la CGN, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público y se definió el Catálogo General de Cuentas;
Que mediante la Resolución número 628 del 2 de diciembre de 2015, expedida por la CGN, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el Referente Teórico y Metodológico de la Regulación Contable Pública, el cual define el alcance del Régimen de Contabilidad Pública y sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la convergencia hacia estándares internacionales de información financiera;
Que se identificó la necesidad de modificar el Catálogo General de Cuentas aplicable a las empresas que no cotizan en el mercado de valores, y que no captan ni administran ahorro del público, para incorporar hechos económicos que no habían sido contemplados y eliminar aquellas cuentas y subcuentas que no son de aplicación;
Que en mérito de lo anteriormente expuesto.
RESUELVE:
ARTÍCULO 1o. Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público:
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 111010 | Cuentas de compensación Banco de la República |
| 113301 | Certificados de depósito de ahorro a término |
| 113302 | Fondos vendidos ordinarios |
| 113303 | Operaciones overnight |
| 113304 | Compromisos de reventa de cuentas por cobrar |
| 113305 | Compromisos de reventa de inversiones de administración de liquidez |
| 113306 | Compromisos de reventa de préstamos por cobrar |
| 113307 | Bonos y títulos |
| 122308 | Bonos y títulos emitidos por las entidades financieras |
| 122312 | Pagarés |
| 122313 | Aceptaciones |
| 122419 | Aportes sociales en entidades del sector solidario |
| 123410 | Ganancia en la valoración de opciones compradas |
| 123510 | Ganancia en la valoración de opciones compradas |
| 123610 | Ganancia en la valoración de opciones compradas |
| 123710 | Ganancia en la valoración de opciones compradas |
| 1239 | GANANCIA EN LA VALORACIÓN DE COMPROMISOS EN FIRME DESIGNADOS COMO PARTIDAS CUBIERTAS |
| 123901 | Para adquirir un activo |
| 123902 | Para asumir un pasivo |
| 128040 | Inversiones de administración de liquidez a valor de mercado (valor razonable) con cambios en el patrimonio (otro resultado integral) |
| 131113 | Estampillas |
| 131726 | Recreativos, culturales, y deportivos |
| 131728 | Servicios de diagnóstico técnico mecánico |
| 131729 | Servicios por administración de contratos |
| 132303 | Derechos por cobrar al concesionario |
| 138437 | Contratos de construcción |
| 138438 | Compensación o indemnización por deterioro, pérdidas o abandonos |
| 138439 | Arrendamiento operativo |
| 138445 | Derechos a favor en acuerdos no clasificados como operaciones conjuntas |
| 138515 | Ingresos no tributarios |
| 138614 | Ingresos no tributarios |
| 141529 | Arrendamiento financiero |
| 141530 | Activo financiero por acuerdos de concesión (Concedente) |
| 151190 | Otros inventarios de prestadores de servicios |
| 151421 | Dotación a trabajadores |
| 151422 | Ropa hospitalaria y quirúrgica |
| 151423 | Combustibles y lubricantes |
| 151424 | Elementos y materiales para construcción |
| 1635 | BIENES MUEBLES EN BODEGA |
| 163501 | Maquinaria y equipo |
| 163502 | Equipo médico y científico |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 163503 | Muebles, enseres y equipo de oficina |
| 163504 | Equipos de comunicación y computación |
| 163505 | Equipos de transporte, tracción y elevación |
| 163507 | Redes, líneas y cables |
| 163511 | Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería |
| 163512 | Componentes de propiedades, planta y equipo |
| 163590 | Otros bienes muebles en bodega |
| 1636 | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO |
| 163601 | Edificaciones |
| 163603 | Plantas, ductos y túneles |
| 163604 | Redes, líneas y cables |
| 163605 | Maquinaria y equipo |
| 163606 | Equipo médico y científico |
| 163607 | Muebles, enseres y equipo de oficina |
| 163608 | Equipos de comunicación y computación |
| 163609 | Equipos de transporte, tracción y elevación |
| 163610 | Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería |
| 1637 | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS |
| 163701 | Terrenos |
| 163702 | Construcciones en curso |
| 163703 | Edificaciones |
| 163705 | Plantas, ductos y túneles |
| 163706 | Redes, líneas y cables |
| 163707 | Maquinaria y equipo |
| 163708 | Equipo médico y científico |
| 163709 | Muebles, enseres y equipo de oficina |
| 163710 | Equipos de comunicación y computación |
| 163711 | Equipos de transporte, tracción y elevación |
| 163712 | Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería |
| 1681 | BIENES DE ARTE Y CULTURA |
| 168101 | Obras de arte |
| 168103 | Bienes de culto |
| 168104 | Joyas |
| 168105 | Elementos de museo |
| 168106 | Elementos musicales |
| 168107 | Libros y publicaciones de investigación y consulta |
| 168190 | Otros bienes de arte y cultura |
| 1683 | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN CONCESIÓN |
| 168301 | Terrenos |
| 168302 | Edificaciones |
| 168303 | Plantas, ductos y túneles |
| 168304 | Redes, líneas y cables |
| 168305 | Maquinaria y equipo |
| 168306 | Equipo médico y científico |
| 168307 | Muebles, enseres y equipo de oficina |
| 168308 | Equipos de comunicación y computación |
| 168309 | Equipos de transporte, tracción y elevación |
| 168310 | Construcciones en curso |
| 168390 | Otras propiedades, planta y equipo en concesión |
| 168512 | Bienes de arte y cultura |
| 168513 | Bienes muebles en bodega |
| 168514 | Propiedades, planta y equipo en mantenimiento |
| 168515 | Propiedades, planta y equipo no explotados |
| 168516 | Propiedades, planta y equipo en concesión |
| 169521 | Bienes de arte y cultura |
| 169522 | Propiedades, planta y equipo en concesión |
| 169523 | Bienes muebles en bodega |
| 169524 | Propiedades, planta y equipo en mantenimiento |
| 169525 | Propiedades, planta y equipo no explotados |
| 190408 | Derechos por cobrar - Concurrencia para el pago de pensiones |
| 190409 | Recursos para cubrir el pasivo pensional conmutado |
| 1906 | AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS |
| 190601 | Anticipos sobre convenios y acuerdos |
| 190602 | Avances a agentes de aduana |
| 190603 | Avances para viáticos y gastos de viaje |
| 190604 | Anticipo para adquisición de bienes y servicios |
| 190690 | Otros avances y anticipos |
| 1907 | ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES |
| 190701 | Anticipo de impuesto sobre la renta |
| 190702 | Retención en la fuente |
| 190703 | Saldos a favor en liquidaciones privadas |
| 190704 | Anticipo contribución especial |
| 190705 | Saldo a favor de impuesto a las ventas |
| 190706 | Anticipo de impuesto de industria y comercio |
| 190707 | Retención de Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 190708 | Anticipo de impuesto a las ventas |
| 190709 | Impuesto de industria y comercio retenido |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 190710 | Anticipo sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 190790 | Otros anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones |
| 1908 | RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN |
| 190801 | En administración |
| 190802 | Encargo fiduciario - Fiducia de inversión |
| 190803 | Encargo fiduciario - Fiducia de administración |
| 190804 | Encargo fiduciario - Fiducia de garantía |
| 1909 | DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA |
| 190901 | Para servicios |
| 190902 | Para bienes |
| 190903 | Depósitos judiciales |
| 190904 | Depósitos sobre contratos |
| 190905 | Para importaciones |
| 190906 | Para inversiones |
| 190907 | Depósitos para procesos de titularización |
| 190911 | Depósitos en contratos de futuros |
| 190990 | Otros depósitos entregados |
| 231413 | Pasivo financiero por acuerdos de concesión (Concedente) |
| 240205 | Subvención por recursos transferidos a las empresas públicas |
| 240725 | Venta de servicios públicos |
| 240726 | Rendimientos financieros |
| 242411 | Embargos judiciales |
| 242412 | Seguros |
| 242413 | Cuenta de Ahorro para el Fomento de la Construcción (AFC) |
| 244034 | Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial |
| 244035 | Estampillas |
| 248190 | Otros gastos de seguridad social en salud |
| 249047 | Implicación continuada en inversiones |
| 249048 | Implicación continuada en cuentas por cobrar |
| 249049 | Implicación continuada en préstamos por cobrar |
| 249050 | Aportes al ICBF y SENA |
| 249051 | Servicios públicos |
| 249053 | Comisiones |
| 249054 | Honorarios |
| 249055 | Servicios |
| 249056 | Dividendos y participaciones |
| 249057 | Excedentes financieros |
| 249058 | Arrendamiento operativo |
| 249060 | Obligaciones a cargo en acuerdos no clasificados como operaciones conjuntas |
| 249061 | Aportes a sindicatos |
| 249062 | Renta del monopolio de los juegos de suerte y azar |
| 251122 | Aportes a fondos pensionales - empleador |
| 251123 | Aportes a seguridad social en salud - empleador |
| 251124 | Aportes a cajas de compensación familiar |
| 251125 | Incapacidades |
| 251126 | Medicina prepagada |
| 251127 | Incentivos al ahorro |
| 251415 | Cálculo actuarial pasivo pensional conmutado |
| 251502 | Auxilio funerario |
| 260111 | Pérdida en la valoración de opciones vendidas |
| 260211 | Pérdida en la valoración de opciones vendidas |
| 260311 | Pérdida en la valoración de opciones vendidas |
| 260411 | Pérdida en la valoración de opciones vendidas |
| 2606 | PÉRDIDA EN LA VALORACIÓN DE COMPROMISOS EN FIRME COMO PARTIDAS CUBIERTAS |
| 260601 | Para adquirir un activo |
| 260602 | Para asumir un pasivo |
| 270105 | Laborales |
| 279015 | Mecanismos alternativos de solución de conflictos |
| 279016 | Reserva técnica para el pago de premios |
| 279021 | Reservas técnicas por servicios de salud autorizados |
| 279022 | Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos |
| 279023 | Reservas técnicas por incapacidades |
| 279024 | Otras reservas técnicas |
| 279025 | Obligaciones originadas por inversiones en entidades en liquidación |
| 2901 | AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS |
| 290101 | Anticipos sobre ventas de bienes y servicios |
| 290102 | Anticipos sobre convenios y acuerdos |
| 290103 | Anticipos juegos de suerte y azar |
| 290190 | Otros avances y anticipos |
| 2902 | RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN |
| 290201 | En administración |
| 2903 | DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA |
| 290301 | Para servicios |
| 290302 | Para bienes |
| 290303 | Depósitos judiciales |
| 290304 | Depósitos sobre contratos |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 290305 | Inventarios |
| 290390 | Otros depósitos |
| 291025 | Contratos de construcción |
| 2919 | BONOS PENSIONALES |
| 291901 | Cuotas partes de bonos pensionales emitidos |
| 328003 | Rendimiento de los activos por planes de beneficios posempleo |
| 431121 | Ajuste siniestralidad cuenta de alto costo |
| 433010 | Servicio de transporte terrestre |
| 439016 | Recreativos, culturales, y deportivos |
| 439032 | Consultorías |
| 439033 | Servicios de diagnóstico técnico-mecánico |
| 439034 | Servicios por administración de contratos |
| 443006 | Bienes recibidos sin contraprestación |
| 443007 | Subvención por asunción de deudas |
| 480236 | Rendimiento efectivo, dividendos y participaciones de inversiones de administración de liquidez a valor de mercado (valor razonable) con cambios en el patrimonio (otro resultado integral) |
| 480238 | Ajuste de partida cubierta que hace parte de una relación de cobertura de valor de mercado (valor razonable) |
| 480239 | Ganancia en la valoración de opciones compradas |
| 480241 | Ganancia por la recuperación de cartera improductiva adquirida |
| 480242 | Rendimiento de cuentas por cobrar al costo |
| 480650 | Recursos entregados en administración |
| 480836 | Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado |
| 480837 | Ajuste beneficios a los empleados a largo plazo |
| 480838 | Contratos de construcción |
| 480839 | Compensación o indemnización por deterioro, pérdidas o abandonos |
| 480840 | Concurrencia para el pago de pensiones |
| 510105 | Gastos de representación |
| 510151 | Estímulo a la eficiencia |
| 510163 | Aportes a fondos mutuos de inversión |
| 510216 | Licencias |
| 510217 | Auxilio funerario |
| 510218 | Incentivos al ahorro |
| 511178 | Comisiones |
| 511179 | Honorarios |
| 511180 | Servicios |
| 512034 | Porcentaje y sobretasa ambiental al impuesto predial |
| 512035 | Estampillas |
| 520232 | Estímulo a la eficiencia |
| 520243 | Aportes a fondos mutuos de inversión |
| 520316 | Licencias |
| 520317 | Incentivos al ahorro |
| 520318 | Auxilio funerario |
| 521171 | Comisiones |
| 521172 | Honorarios |
| 521173 | Servicios |
| 522034 | Estampillas |
| 534601 | Inversiones de administración de liquidez a valor de mercado (valor razonable) con cambios en el patrimonio (otro resultado integral) |
| 534714 | Ingresos no tributarios |
| 535117 | Bienes de arte y cultura |
| 535118 | Propiedades, planta y equipo en concesión |
| 535119 | Bienes muebles en bodega |
| 535120 | Propiedades, planta y equipo en mantenimiento |
| 535121 | Propiedades, planta y equipo no explotados |
| 536012 | Bienes de arte y cultura |
| 536013 | Bienes muebles en bodega |
| 536014 | Propiedades, planta y equipo en mantenimiento |
| 536015 | Propiedades, planta y equipo no explotados |
| 536016 | Propiedades, planta y equipo en concesión |
| 536805 | Laborales |
| 537302 | Mecanismos alternativos de solución de conflictos |
| 537303 | Reserva técnica para el pago de premios |
| 537308 | Obligaciones originadas por inversiones en entidades en liquidación |
| 542405 | Subvención por recursos transferidos a las empresas públicas |
| 542416 | Subvención por asunción de deudas |
| 561319 | Ajuste siniestralidad cuenta de alto costo |
| 561320 | Reservas técnicas por servicios de salud autorizados |
| 561321 | Reservas técnicas por servicios de salud ocurridos no conocidos |
| 561322 | Reservas técnicas por incapacidades |
| 561323 | Otras reservas técnicas |
| 561811 | Renta del monopolio de los juegos de suerte y azar |
| 580349 | Recursos entregados en administración |
| 580443 | Amortización de pérdidas en inversiones de administración de liquidez a valor de mercado (valor razonable) con cambios en el patrimonio (otro resultado integral) reclasificadas a la categoría de costo amortizado |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 580444 | Ajuste de partida cubierta que hace parte de una relación de cobertura de valor de mercado (valor razonable) |
| 580445 | Pérdida en la valoración de opciones vendidas |
| 580446 | Pérdida por la recuperación de cartera improductiva adquirida |
| 580447 | Intereses sobre créditos judiciales |
| 589029 | Bienes entregados sin contraprestación a entidades de gobierno |
| 5897 | COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR |
| 589701 | Bienes producidos |
| 589723 | Servicios |
| 634502 | Servicio de transporte terrestre |
| 639012 | Consultorías |
| 639013 | Servicios de diagnóstico técnico-mecánico |
| 711610 | Prestaciones sociales |
| 711611 | Gastos de personal diversos |
| 712010 | Prestaciones sociales |
| 712011 | Gastos de personal diversos |
| 712210 | Prestaciones sociales |
| 712211 | Gastos de personal diversos |
| 712310 | Prestaciones sociales |
| 712311 | Gastos de personal diversos |
| 712410 | Prestaciones sociales |
| 712411 | Gastos de personal diversos |
| 712510 | Prestaciones sociales |
| 712511 | Gastos de personal diversos |
| 712610 | Prestaciones sociales |
| 712611 | Gastos de personal diversos |
| 712710 | Prestaciones sociales |
| 712711 | Gastos de personal diversos |
| 712810 | Prestaciones sociales |
| 712811 | Gastos de personal diversos |
| 712910 | Prestaciones sociales |
| 712911 | Gastos de personal diversos |
| 713010 | Prestaciones sociales |
| 713011 | Gastos de personal diversos |
| 713610 | Prestaciones sociales |
| 713611 | Gastos de personal diversos |
| 719010 | Prestaciones sociales |
| 719011 | Gastos de personal diversos |
| 730109 | Prestaciones sociales |
| 730110 | Gastos de personal diversos |
| 730209 | Prestaciones sociales |
| 730210 | Gastos de personal diversos |
| 731009 | Prestaciones sociales |
| 731010 | Gastos de personal diversos |
| 731109 | Prestaciones sociales |
| 731110 | Gastos de personal diversos |
| 731209 | Prestaciones sociales |
| 731210 | Gastos de personal diversos |
| 731309 | Prestaciones sociales |
| 731310 | Gastos de personal diversos |
| 731409 | Prestaciones sociales |
| 731410 | Gastos de personal diversos |
| 732009 | Prestaciones sociales |
| 732010 | Gastos de personal diversos |
| 732109 | Prestaciones sociales |
| 732110 | Gastos de personal diversos |
| 732209 | Prestaciones sociales |
| 732210 | Gastos de personal diversos |
| 732309 | Prestaciones sociales |
| 732310 | Gastos de personal diversos |
| 732409 | Prestaciones sociales |
| 732410 | Gastos de personal diversos |
| 732509 | Prestaciones sociales |
| 732510 | Gastos de personal diversos |
| 732609 | Prestaciones sociales |
| 732610 | Gastos de personal diversos |
| 733009 | Prestaciones sociales |
| 733010 | Gastos de personal diversos |
| 733109 | Prestaciones sociales |
| 733110 | Gastos de personal diversos |
| 734009 | Prestaciones sociales |
| 734010 | Gastos de personal diversos |
| 734109 | Prestaciones sociales |
| 734110 | Gastos de personal diversos |
| 734209 | Prestaciones sociales |
| 734210 | Gastos de personal diversos |
| 734309 | Prestaciones sociales |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 734310 | Gastos de personal diversos |
| 734909 | Prestaciones sociales |
| 734910 | Gastos de personal diversos |
| 735009 | Prestaciones sociales |
| 735010 | Gastos de personal diversos |
| 735109 | Prestaciones sociales |
| 735110 | Gastos de personal diversos |
| 735209 | Prestaciones sociales |
| 735210 | Gastos de personal diversos |
| 735309 | Prestaciones sociales |
| 735310 | Gastos de personal diversos |
| 735409 | Prestaciones sociales |
| 735410 | Gastos de personal diversos |
| 735509 | Prestaciones sociales |
| 735510 | Gastos de personal diversos |
| 735609 | Prestaciones sociales |
| 735610 | Gastos de personal diversos |
| 738009 | Prestaciones sociales |
| 738010 | Gastos de personal diversos |
| 738109 | Prestaciones sociales |
| 738110 | Gastos de personal diversos |
| 738209 | Prestaciones sociales |
| 738210 | Gastos de personal diversos |
| 738309 | Prestaciones sociales |
| 738310 | Gastos de personal diversos |
| 738409 | Prestaciones sociales |
| 738410 | Gastos de personal diversos |
| 738509 | Prestaciones sociales |
| 738510 | Gastos de personal diversos |
| 738609 | Prestaciones sociales |
| 738610 | Gastos de personal diversos |
| 738709 | Prestaciones sociales |
| 738710 | Gastos de personal diversos |
| 740109 | Prestaciones sociales |
| 740110 | Gastos de personal diversos |
| 7402 | SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE |
| 740201 | Materiales |
| 740202 | Generales |
| 740203 | Sueldos y salarios |
| 740204 | Contribuciones imputadas |
| 740205 | Contribuciones efectivas |
| 740206 | Aportes sobre la nómina |
| 740207 | Depreciación y amortización |
| 740208 | Impuestos |
| 740209 | Prestaciones sociales |
| 740210 | Gastos de personal diversos |
| 740295 | Traslado de costos (Cr) |
| 740309 | Prestaciones sociales |
| 740310 | Gastos de personal diversos |
| 740509 | Prestaciones sociales |
| 740510 | Gastos de personal diversos |
| 749009 | Prestaciones sociales |
| 749010 | Gastos de personal diversos |
| 750109 | Prestaciones sociales |
| 750110 | Gastos de personal diversos |
| 750209 | Prestaciones sociales |
| 750210 | Gastos de personal diversos |
| 750309 | Prestaciones sociales |
| 750310 | Gastos de personal diversos |
| 750409 | Prestaciones sociales |
| 750410 | Gastos de personal diversos |
| 750509 | Prestaciones sociales |
| 750510 | Gastos de personal diversos |
| 750609 | Prestaciones sociales |
| 750610 | Gastos de personal diversos |
| 760109 | Prestaciones sociales |
| 760110 | Gastos de personal diversos |
| 760210 | Prestaciones sociales |
| 760211 | Gastos de personal diversos |
| 769009 | Prestaciones sociales |
| 769010 | Gastos de personal diversos |
| 790209 | Prestaciones sociales |
| 790210 | Gastos de personal diversos |
| 790409 | Prestaciones sociales |
| 790410 | Gastos de personal diversos |
| 790509 | Prestaciones sociales |
| 790510 | Gastos de personal diversos |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 790609 | Prestaciones sociales |
| 790610 | Gastos de personal diversos |
| 790709 | Prestaciones sociales |
| 790710 | Gastos de personal diversos |
| 790809 | Prestaciones sociales |
| 790810 | Gastos de personal diversos |
| 790909 | Prestaciones sociales |
| 790910 | Gastos de personal diversos |
| 791009 | Prestaciones sociales |
| 791010 | Gastos de personal diversos |
| 791109 | Prestaciones sociales |
| 791110 | Gastos de personal diversos |
| 7912 | SERVICIOS DE DIAGNÓSTICO TÉCNICO-MECÁNICO |
| 791201 | Materiales |
| 791202 | Generales |
| 791203 | Sueldos y salarios |
| 791204 | Contribuciones imputadas |
| 791205 | Contribuciones efectivas |
| 791206 | Aportes sobre la nómina |
| 791207 | Depreciación y amortización |
| 791208 | Impuestos |
| 791209 | Prestaciones sociales |
| 791210 | Gastos de personal diversos |
| 791295 | Traslado de costos (Cr) |
| 7990 | OTROS SERVICIOS |
| 799001 | Materiales |
| 799002 | Generales |
| 799003 | Sueldos y salarios |
| 799004 | Contribuciones imputadas |
| 799005 | Contribuciones efectivas |
| 799006 | Aportes sobre la nómina |
| 799007 | Depreciación y amortización |
| 799008 | Impuestos |
| 799009 | Prestaciones sociales |
| 799010 | Gastos de personal diversos |
| 799095 | Traslado de costos (Cr) |
| 812002 | Laborales |
| 831537 | Inventarios |
| 836704 | Bibliotecas |
| 836705 | Hemerotecas |
| 836706 | Edificaciones |
| 836707 | Museos |
| 836808 | Elementos de museo |
| 836809 | Libros y publicaciones |
| 919003 | Obligaciones contingentes a cargo en acuerdos no clasificados como operaciones conjuntas |
| 9311 | CÁLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES PARA EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES |
| 931101 | Pensiones |
| 931102 | Cuotas partes de pensiones |
| 931103 | Cuotas partes de bonos pensionales |
| 931104 | Pensiones conmutadas |
| 931105 | Cuotas partes de pensiones conmutadas |
| 931106 | Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas |
| 991511 | Movilización de activos |
| 991530 | Cálculo actuarial de pensiones para el cumplimiento de disposiciones legales |
ARTÍCULO 2o. Modificar la denominación de los siguientes grupos, cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público:
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN ACTUAL | NUEVADENOMINACIÓN |
| 1133 | OTROS EQUIVALENTES AL EFECTIVO | EQUIVALENTES AL EFECTIVO |
| 122201 | Entidades del sector solidario | Instrumentos de patrimonio - Entidades del sector solidario |
| 122202 | Entidades privadas | Instrumentos de patrimonio - Entidades privadas |
| 122203 | Entidades del exterior | Instrumentos de patrimonio - Entidades del exterior |
| 122204 | Empresas industriales y comerciales del Estado - Societarias | Instrumentos de patrimonio - Empresas industriales y comerciales del Estado - Societarias |
| 122205 | Sociedades de economía mixta | Instrumentos de patrimonio - Sociedades de economía mixta |
| 122206 | Sociedades públicas | Instrumentos de patrimonio - Sociedades públicas |
| 1238 | AJUSTE POR COBERTURA DEL VALOR RAZONABLE DEL RIESGO DE TASA DE INTERÉS ASOCIADO CON UNA CARTERA DE ACTIVOS Y/O PASIVOS FINANCIEROS | AJUSTE POR COBERTURA DEL VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) DEL RIESGO DE TASA DE INTERÉS ASOCIADO CON UNA CARTERA DE ACTIVOS Y/O PASIVOS FINANCIEROS |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN ACTUAL | NUEVADENOMINACIÓN |
| 123801 | Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos financieros | Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos financieros |
| 123802 | Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de pasivos financieros | Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de pasivos financieros |
| 123803 | Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y pasivos financieros | Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y pasivos financieros |
| 131925 | Convenios Fosyga para trauma mayor y desplazados - sin facturar o con facturación pendiente de radicar | Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud para trauma mayor y desplazados - sin facturar o con facturación pendiente de radicar |
| 131926 | Convenios Fosyga para trauma mayor y desplazados - con facturación radicada | Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud para trauma mayor y desplazados - con facturación radicada |
| 131927 | Reclamaciones Fosyga ECAT - sin facturar o con facturación pendiente de radicar | Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - sin facturar o con facturación pendiente de radicar |
| 131928 | Reclamaciones Fosyga ECAT - con facturación radicada | Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - con facturación radicada |
| 131980 | Giro directo por abono a la cartera del régimen subsidiado (Cr) | Giro directo para abono a la cartera sector salud (Cr) |
| 132215 | Cuentas por cobrar Fosyga pendientes de radicar | Cuentas por cobrar No POS pendientes de radicar |
| 132216 | Cuentas por cobrar Fosyga radicadas | Cuentas por cobrar No POS radicadas |
| 132221 | Saldo a favor por compensación - Fosyga | Saldo a favor en proceso de compensación régimen contributivo |
| 132281 | Giro previo Fosyga sobre los recobros no POS (Cr) | Giro previo sobre los recobros No POS (Cr) |
| 1324 | TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES POR COBRAR | SUBVENCIONES POR COBRAR |
| 132415 | Subvención por donaciones | Donaciones |
| 138590 | Otras cuentas por cobrar | Otras cuentas por cobrar de difícil cobro |
| 151407 | Materiales para imaginología | Materiales para imagenología |
| 190504 | Arrendamientos operativos | Arrendamiento operativo |
| 197010 | Desembolsos durante la fase de desarrollo | Activos intangibles en fase de desarrollo |
| 197609 | Desembolsos durante la fase de desarrollo | Activos intangibles en fase de desarrollo |
| 211003 | Certificados de depósito a término | Certificados de Depósito a Término (CDT) |
| 240204 | Subvención por donaciones | Donaciones |
| 248102 | Contratos por evento - Contributivo | Contratos por evento y otras modalidades – Contributivo |
| 248108 | Contratos por eventos - Subsidiado | Contratos por eventos y otras modalidades – Subsidiado |
| 248118 | Otros gastos de seguridad social en salud | Obligaciones por servicios No POS |
| 249505 | Inversiones transferidas que no se dan de baja e implicación continuada | Inversiones transferidas que no se dan de baja |
| 249506 | Cuentas por cobrar transferidas que no se dan de baja e implicación continuada | Cuentas por cobrar transferidas que no se dan de baja |
| 249507 | Préstamos por cobrar transferidos que no se dan de baja e implicación continuada | Préstamos por cobrar transferidos que no se dan de baja |
| 251190 | Otros salarios y prestaciones sociales | Otros beneficios a los empleados a corto plazo |
| 2605 | AJUSTE POR COBERTURA DEL VALOR RAZONABLE DEL RIESGO DE TASA DE INTERÉS ASOCIADO CON UNA CARTERA DE ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS | AJUSTE POR COBERTURA DEL VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) DEL RIESGO DE TASA DE INTERÉS ASOCIADO CON UNA CARTERA DE ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS |
| 260501 | Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos financieros | Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos financieros |
| 260502 | Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de pasivos financieros | Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de pasivos financieros |
| 260503 | Ajuste por cobertura del valor razonable del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y pasivos financieros | Ajuste por cobertura del valor de mercado (valor razonable) del riesgo de tasa de interés asociado con una cartera de activos y pasivos financieros |
| 291005 | Arrendamientos operativos | Arrendamiento operativo |
| 327101 | Entidades del sector solidario | Instrumentos de patrimonio - Entidades del sector solidario |
| 327102 | Entidades privadas | Instrumentos de patrimonio - Entidades privadas |
| 327103 | Entidades del exterior | Instrumentos de patrimonio - Entidades del exterior |
| 327104 | Empresas industriales y comerciales del Estado - Societarias | Instrumentos de patrimonio - Empresas industriales y comerciales del Estado – Societarias |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN ACTUAL | NUEVADENOMINACIÓN |
| 327105 | Sociedades de economía mixta | Instrumentos de patrimonio - Sociedades de economía mixta |
| 327106 | Sociedades públicas | Instrumentos de patrimonio - Sociedades públicas |
| 3280 | GANANCIAS O PÉRDIDAS POR PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS | GANANCIAS O PÉRDIDAS POR PLANES DE BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS |
| 431247 | Apoyo diagnóstico - Imaginología | Apoyo diagnóstico – Imagenología |
| 443004 | Subvención por donaciones | Donaciones |
| 480213 | Intereses, dividendos y participaciones de inversiones de administración de liquidez | Intereses, dividendos y participaciones de inversiones de administración de liquidez al costo |
| 480817 | Arrendamientos operativos | Arrendamiento operativo |
| 510811 | Ajuste beneficios posempleo | Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado |
| 521211 | Ajuste beneficios posempleo | Variaciones beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado |
| 53 | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AGOTAMIENTO, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES |
| 534809 | Prestación de servicios de salud | Prestación de servicios de salud |
| 535003 | Materias primas | Productos en proceso |
| 535004 | Inventarios en tránsito | Materias primas |
| 535005 | Inventarios en poder de terceros | Inventarios en tránsito |
| 535006 | Inventarios de prestadores de servicios | Inventarios en poder de terceros |
| 535007 | Materiales y suministros | Inventarios de prestadores de servicios |
| 535008 | Productos en proceso | Materiales y suministros |
| 535709 | Desembolsos durante la fase de desarrollo | Activos intangibles en fase de desarrollo |
| 542403 | Subvención por préstamos condonables | Subvención por condonación de deudas |
| 542404 | Subvención por donaciones | Donaciones |
| 561302 | Contratos por evento – Contributivo | Contratos por evento y otras modalidades - Contributivo |
| 561308 | Contratos por eventos – Subsidiado | Contratos por evento y otras modalidades - Subsidiado |
| 561390 | Otros costos por la administración de la seguridad social en salud | Otros gastos por la administración de la seguridad social en salud |
| 561890 | Otros costos por juegos de suerte y azar | Otros gastos por juegos de suerte y azar |
| 5811 | PÉRDIDAS POR APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL DE INVERSIONES EN CONTROLADAS | PÉRDIDAS POR LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL DE INVERSIONES EN CONTROLADAS |
| 5812 | PÉRDIDAS POR APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL DE INVERSIONES EN ASOCIADAS | PÉRDIDAS POR LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL DE INVERSIONES EN ASOCIADAS |
| 5813 | PÉRDIDAS POR APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL DE INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS | PÉRDIDAS POR LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL DE INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS |
| 582103 | Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE | Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 5890 | OTROS GASTOS DIVERSOS | GASTOS DIVERSOS |
| 631041 | Apoyo diagnóstico - Imaginología | Apoyo diagnóstico - Imagenología |
| 636006 | Gas natural | Gas combustible |
| 636007 | Teléfono | Telecomunicaciones |
| 7341 | APOYO DIAGNÓSTICO - IMAGINOLOGÍA | APOYO DIAGNOSTICO - IMAGENOLOGIA |
| 819090 | Otros derechos contingentes | Otros activos contingentes |
| 833312 | Reclamaciones FOSYGA – ECAT | Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud |
| 833313 | Convenios Fosyga - Trauma mayor y desplazados | Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - Trauma mayor y desplazados |
| 836703 | Parques | Parques recreacionales |
| 890590 | Otros derechos contingentes | Otros activos contingentes por contra |
| 891590 | Otras cuentas deudoras de control | Otras cuentas deudoras de control por contra |
| 991590 | Otras cuentas acreedoras de control | Otras cuentas acreedoras de control por contra |
ARTÍCULO 3o. Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público:
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 111008 | Certificados de depósito de ahorro a término |
| 1112 | ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ |
| 111201 | Fondos vendidos ordinarios |
| 111203 | Operaciones overnight |
| 1115 | FONDOS VENDIDOS CON COMPROMISO DE REVENTA |
| 111506 | Compromisos de reventa de cuentas por cobrar |
| 111509 | Compromisos de reventa de inversiones de administración de liquidez |
| 111510 | Compromisos de reventa de préstamos por cobrar |
| 113212 | Fondos especiales para la administración de liquidez |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 113215 | Fondos vendidos con compromiso de reventa |
| 122021 | Inversiones en controladas contabilizadas por el método de participación patrimonial |
| 122024 | Inversiones en asociadas contabilizadas por el método de participación patrimonial |
| 122027 | Inversiones en negocios conjuntos contabilizadas por el método de participación patrimonial |
| 122309 | Inversiones forzosas y del encaje - Sector financiero |
| 122401 | Títulos de tesorería (TES) |
| 122402 | Certificados de Depósito a Término (CDT) |
| 131114 | Estampillas |
| 131118 | Cuotas de sostenimiento |
| 131121 | Derechos por cobrar al concesionario |
| 131981 | Giro previo del Fosyga sobre los recobros ECAT (Cr) |
| 132412 | Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés cero |
| 132413 | Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado |
| 132414 | Subvención por préstamos condonables |
| 1327 | ARRENDAMIENTO OPERATIVO |
| 132701 | Terrenos |
| 132702 | Construcciones o edificaciones |
| 132703 | Maquinaria |
| 132704 | Equipo de oficina |
| 132705 | Muebles y enseres |
| 132706 | Equipo de transporte |
| 132709 | Otros activos |
| 1328 | AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS |
| 132801 | Anticipos sobre convenios y acuerdos |
| 132802 | Avances a agentes de aduana |
| 132803 | Avances para viáticos y gastos de viaje |
| 132804 | Anticipo para adquisición de bienes y servicios |
| 132890 | Otros avances y anticipos |
| 1329 | ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES |
| 132901 | Anticipo de impuesto sobre la renta |
| 132902 | Retención en la fuente |
| 132903 | Saldos a favor en liquidaciones privadas |
| 132904 | Anticipo contribución especial |
| 132905 | Saldo a favor de impuesto a las ventas |
| 132906 | Anticipo de impuesto de industria y comercio |
| 132907 | Retención de Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 132908 | Anticipo de impuesto a las ventas |
| 132909 | Impuesto de industria y comercio retenido |
| 132910 | Anticipo sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 132990 | Otros anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones |
| 1330 | RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN |
| 133001 | En administración |
| 133002 | Encargo fiduciario - Fiducia de inversión |
| 133003 | Encargo fiduciario - Fiducia de administración |
| 133004 | Encargo fiduciario - Fiducia de garantía |
| 1331 | DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA |
| 133101 | Para servicios |
| 133102 | Para bienes |
| 133103 | Depósitos judiciales |
| 133104 | Depósitos sobre contratos |
| 133105 | Para importaciones |
| 133106 | Para inversiones |
| 133107 | Depósitos para procesos de titularización |
| 133108 | Para seguros al sector exportador |
| 133110 | Fondo de contingencias de las entidades estatales |
| 133111 | Depósitos en contratos de futuros |
| 133190 | Otros depósitos entregados |
| 138513 | Arrendamiento operativo |
| 1430 | ARRENDAMIENTO FINANCIERO |
| 143001 | Terrenos |
| 143002 | Construcciones o edificaciones |
| 143003 | Maquinaria |
| 143004 | Equipo de oficina |
| 143005 | Muebles y enseres |
| 143006 | Equipo de transporte |
| 143009 | Otros activos |
| 147702 | Arrendamiento financiero |
| 148025 | Arrendamiento financiero |
| 158014 | Productos en proceso |
| 1956 | ACTIVOS ENTREGADOS EN CONCESIÓN |
| 195601 | Bienes muebles |
| 195602 | Bienes inmuebles |
| 195603 | Activos intangibles |
| 195604 | Inversiones |
| 195690 | Otros activos |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 1957 | DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS ENTREGADOS EN CONCESIÓN (CR) |
| 195701 | Bienes muebles |
| 195702 | Bienes inmuebles |
| 195703 | Activos intangibles |
| 195704 | Inversiones |
| 195790 | Otros activos |
| 1960 | BIENES DE ARTE Y CULTURA |
| 196001 | Obras de arte |
| 196003 | Bienes de culto |
| 196004 | Joyas |
| 196005 | Elementos de museo |
| 196006 | Elementos musicales |
| 196007 | Libros y publicaciones de investigación y consulta |
| 196090 | Otros bienes de arte y cultura |
| 1961 | DETERIORO ACUMULADO DE BIENES DE ARTE Y CULTURA (CR) |
| 196101 | Obras de arte |
| 196103 | Bienes de culto |
| 196104 | Joyas |
| 196105 | Elementos de museo |
| 196106 | Elementos musicales |
| 196107 | Libros y publicaciones de investigación y consulta |
| 196190 | Otros bienes de arte y cultura |
| 197009 | Servidumbres |
| 197509 | Servidumbres |
| 197608 | Servidumbres |
| 198601 | Préstamos condicionados con tasa de interés cero |
| 198602 | Préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado |
| 240201 | Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés cero |
| 240202 | Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado |
| 240203 | Subvención por préstamos condonables |
| 240711 | Venta de servicio de telefonía móvil |
| 240712 | Venta de servicio de telecomunicaciones larga distancia |
| 240714 | Venta de servicio de aseo |
| 240715 | Venta de servicio de acueducto y alcantarillado |
| 240716 | Venta de servicio de gas combustible |
| 240718 | Convenios alumbrado público |
| 2409 | ARRENDAMIENTO OPERATIVO |
| 240901 | Terrenos |
| 240902 | Construcciones o edificaciones |
| 240903 | Maquinaria |
| 240904 | Equipo de oficina |
| 240905 | Muebles y enseres |
| 240906 | Equipo de transporte |
| 240990 | Otros activos |
| 2423 | COMISIONES POR PAGAR |
| 242310 | Adquisición de bienes y servicios |
| 242311 | Comisiones sobre recursos entregados en administración |
| 242312 | Derechos en fideicomiso |
| 242313 | Comisiones servicios financieros |
| 242390 | Otras comisiones |
| 242403 | Aportes al ICBF, SENA y cajas de compensación |
| 2429 | SERVICIOS Y HONORARIOS |
| 242901 | Honorarios |
| 242902 | Servicios |
| 2431 | DISTRIBUCIONES REALIZADAS A LOS PROPIETARIOS |
| 243101 | Dividendos y participaciones |
| 243102 | Excedentes financieros |
| 244025 | Multas |
| 244026 | Sanciones |
| 2450 | AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS |
| 245001 | Anticipos sobre ventas de bienes y servicios |
| 245003 | Anticipos sobre convenios y acuerdos |
| 245008 | Anticipos juegos de suerte y azar |
| 245090 | Otros avances y anticipos |
| 2453 | RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN |
| 245301 | En administración |
| 2455 | DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA |
| 245501 | Para servicios |
| 245502 | Para bienes |
| 245503 | Depósitos judiciales |
| 245507 | Depósitos sobre contratos |
| 245509 | Inventarios |
| 245590 | Otros depósitos |
| 2484 | SERVICIOS PÚBLICOS |
| 248401 | Acueducto |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 248402 | Alcantarillado |
| 248403 | Aseo |
| 248404 | Energía |
| 248405 | Gas natural |
| 248406 | Teléfono |
| 248490 | Otros servicios públicos |
| 249018 | Conmutación pensional |
| 249041 | Derechos a favor del concesionario |
| 249043 | Aportes de asociados en cooperativas |
| 249503 | Servicios y honorarios |
| 249504 | Servicios públicos |
| 251114 | Honorarios |
| 251404 | Mesadas pensionales no reclamadas |
| 251406 | Cuotas partes de bonos pensionales emitidos |
| 2722 | PROVISIÓN PASIVO PENSIONAL CONMUTADO PARCIALMENTE |
| 272201 | Obligación pensional conmutada |
| 328002 | Ganancias o pérdidas actuariales por planes de beneficios a los empleados a largo plazo |
| 480224 | Rendimientos por arrendamiento financiero |
| 480802 | Venta de pliegos |
| 4824 | IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE |
| 482401 | Impuesto sobre la renta y complementarios |
| 482402 | Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 482403 | Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) |
| 483011 | Bienes de arte y cultura |
| 510206 | Pensiones de jubilación patronales |
| 510207 | Cuotas partes de pensiones |
| 510213 | Cuotas partes de bonos pensionales emitidos |
| 510809 | Gastos de representación |
| 511111 | Comisiones, honorarios y servicios |
| 512007 | Multas |
| 512008 | Sanciones |
| 521109 | Comisiones, honorarios y servicios |
| 521208 | Remuneración electoral |
| 522002 | Cuota de fiscalización y auditaje |
| 522007 | Multas |
| 522008 | Sanciones |
| 522013 | Regalías y compensaciones monetarias |
| 522021 | Impuesto para preservar la seguridad democrática |
| 522023 | Impuesto al patrimonio |
| 522024 | Gravamen a los movimientos financieros |
| 522032 | Impuesto a la riqueza |
| 522033 | Impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto a la riqueza |
| 534903 | Arrendamiento financiero |
| 5356 | DETERIORO DE BIENES DE ARTE Y CULTURA |
| 535601 | Obras de arte |
| 535602 | Bienes de culto |
| 535603 | Joyas |
| 535604 | Elementos de museo |
| 535605 | Elementos musicales |
| 535606 | Libros y publicaciones de investigación y consulta |
| 535690 | Otros bienes de arte y cultura |
| 535708 | Servidumbres |
| 536607 | Servidumbres |
| 5372 | PROVISIÓN PASIVO PENSIONAL CONMUTADO PARCIALMENTE |
| 537201 | Obligación pensional conmutada |
| 8340 | INVENTARIOS OBSOLETOS Y VENCIDOS |
| 834001 | Bienes producidos |
| 834002 | Mercancías en existencia |
| 834009 | Materias primas |
| 834010 | Envases y empaques |
| 834011 | Materiales para la producción de bienes |
| 834012 | Materiales para la prestación de servicios |
| 836805 | Bibliotecas |
| 836806 | Hemerotecas |
| 836807 | Edificaciones |
| 9145 | PASIVO PENSIONAL CONMUTADO - CORRIENTE |
| 914501 | Pensiones actuales conmutadas |
| 914502 | Pensiones futuras conmutadas |
| 914503 | Cuotas partes de pensiones conmutadas |
| 914504 | Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas |
| 914505 | Bonos pensionales |
| 9146 | PASIVO PENSIONAL CONMUTADO - NO CORRIENTE |
| 914601 | Pensiones actuales conmutadas |
| 914602 | Pensiones futuras conmutadas |
| 914603 | Cuotas partes de pensiones conmutadas |
| 914604 | Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas |
| 914605 | Bonos pensionales |
| CÓDIGO | DENOMINACIÓN |
| 990516 | Pasivo pensional conmutado – corriente |
| 990517 | Pasivo pensional conmutado - no corriente |
ARTÍCULO 4o. Incorporar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público, las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1239 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | GANANCIA EN LA VALORACIÓN DE COMPROMISOS EN FIRME DESIGNADOS COMO PARTIDAS CUBIERTAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de la ganancia acumulada que se atribuye al riesgo cubierto y se origina en la medición a valor razonable del compromiso en firme designado como partida cubierta.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El mayor valor de la ganancia en la partida cubierta originado por el cambio en el valor razonable que es atribuible al riesgo cubierto.
SE ACREDITA CON:
1. El menor valor de la ganancia en la partida cubierta originado por el cambio en el valor razonable que es atribuible al riesgo cubierto.
2. El valor acumulado cuando se termine la relación de cobertura.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1635 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | BIENES MUEBLES EN BODEGA |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bienes muebles nuevos, adquiridos a cualquier título, los cuales se espera serán usados por la empresa durante más de un periodo contable para la producción o venta de bienes, para la prestación de servicios o para propósitos administrativos. En esta cuenta no deben registrarse los bienes que se retiran del servicio de manera temporal o definitiva.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los bienes muebles adquiridos.
2. El valor de los bienes muebles recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los bienes muebles enajenados o transferidos.
2. El valor de los bienes muebles dados de baja por destrucción u otras causas.
3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los bienes muebles adquiridos.
4. El valor de los bienes muebles puestos en servicio.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1636 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN MANTENIMIENTO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo que se encuentran en mantenimiento preventivo o correctivo específico.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las propiedades, planta y equipo que se trasladen del activo correspondiente.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las propiedades, planta y equipo que se coloquen nuevamente en servicio.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo dadas de baja por destrucción u otras causas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1637 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO NO EXPLOTADOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles controlados por la empresa que por características o circunstancias especiales, no son objeto de uso o explotación en desarrollo de sus actividades.
DINÁMICA SE DEBITA CON:
1. El valor de las propiedades, planta y equipo que se trasladen del activo correspondiente.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo recibidas en donación, cesión u otra modalidad.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las propiedades, planta y equipo que se coloquen nuevamente en servicio.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo enajenadas o transferidas.
3. El valor de las propiedades, planta y equipo dadas de baja por destrucción u otras causas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1681 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | BIENES DE ARTE Y CULTURA |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obras de arte, los bienes de culto, las joyas, los elementos de museo, los elementos musicales, los libros y publicaciones de Investigación y consulta de la empresa, entre otros, que son utilizados por la empresa para la prestación de servicios.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los bienes de arte y cultura adquiridos.
2. El valor de los bienes de arte y cultura recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de las mejoras.
4. El valor de los bienes de arte y cultura trasladados de otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los bienes de arte y cultura enajenados o transferidos.
2. El valor de los bienes de arte y cultura entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los bienes de arte y cultura dados de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de bienes de arte y cultura.
5. El valor de los bienes de arte y cultura trasladados a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1683 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN CONCESIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo de la concedente amparados en contratos de concesión o asociaciones público privadas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las propiedades, planta y equipo entregadas a terceros en virtud de contratos de concesión o asociaciones público privadas.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo construidas o desarrolladas por el concesionario y que deban ser revertidas a la entidad concedente.
3. El valor de las adiciones y mejoras a las propiedades, planta y equipo entregadas por la entidad concedente, o construidas o desarrolladas por el concesionario.
4. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reclasificación a otras cuentas, una vez finalice el contrato de concesión o la asociación público privada.
2. El valor de las propiedades, planta y equipo en concesión que se den de baja.
3. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1906 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS |
DESCRIPCIÓN
Representa los valores entregados por la empresa, en forma anticipada, a contratistas y proveedores para la obtención de bienes y servicios, así como los correspondientes a los viáticos y gastos de viaje que están pendientes de legalización.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los dineros entregados como avances y anticipos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los avances legalizados o anticipos aplicados producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos o entrega de bienes.
2. El valor de las devoluciones de los anticipos.
3. El valor de la facturación recibida por los costos y gastos en que se incurra por el desarrollo de la operación conjunta.
4. El valor de los avances y anticipos entregados que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1907 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | ANTICIPOS O SALDOS A FAVOR POR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos a favor de la empresa por concepto de retenciones y anticipos de impuestos, así como los saldos a favor, originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas, que serán solicitados como devolución o compensación en liquidaciones futuras.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los dineros entregados como anticipo.
2. El valor del saldo a favor calculado en las liquidaciones privadas.
3. El valor de las retenciones en la fuente practicadas a la entidad por los diferentes conceptos establecidos en la ley.
4. El valor de los traslados entre las diferentes subcuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor aplicado al impuesto o contribución del periodo gravable al cual corresponda.
2. El valor de las anulaciones y devoluciones obtenidas.
3. El valor de los anticipos o saldos a favor por impuestos y contribuciones que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1908 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | RECURSOS ENTREGADOS EN ADMINISTRACIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa los recursos en efectivo a favor de la empresa que se originan en a) contratos de encargo fiduciario, fiducia pública o encargo fiduciario público y b) contratos para la administración de recursos bajo diversas modalidades, celebrados con entidades distintas de las sociedades fiduciarias.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los recursos entregados en efectivo.
2. El valor de los derechos recaudados.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los recursos reintegrados en efectivo.
2. El valor de los pasivos pagados.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1909 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos entregados por la empresa, con carácter transitorio, para garantizar el cumplimiento de contratos que lo establezcan de este modo, así como los depósitos que se deriven de procesos judiciales.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los depósitos entregados a terceros.
2. El valor de los rendimientos obtenidos de conformidad con las cláusulas convenidas en los depósitos entregados.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los recursos reintegrados.
2. El valor de los gastos generados.
3. El valor de los activos adquiridos.
4. El valor de los pasivos cancelados.
5. El valor de los recursos trasladados como plan de activos para beneficios a los empleados.
6. El valor de los recursos entregados en administración que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 26 | 2606 |
| PASIVOS | OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS | PÉRDIDA EN LA VALORACIÓN DE COMPROMISOS EN FIRME DESIGNADOS COMO PARTIDAS CUBIERTAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de la pérdida acumulada que se atribuye al riesgo cubierto y se origina en la medición a valor razonable del compromiso en firme designado como partida cubierta.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El menor valor de la pérdida de la partida cubierta originado por el cambio en el valor razonable que es atribuible al riesgo cubierto.
SE ACREDITA CON:
1. El mayor valor de la pérdida de la partida cubierta originado por el cambio en el valor razonable que es atribuible al riesgo cubierto.
2. El valor acumulado cuando se termine la relación de cobertura.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 27 | 2707 |
| PASIVOS | PROVISIONES | GARANTÍAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos y pueda realizarse una estimación fiable del valor de la obligación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor trasladado a la cuenta por pagar una vez se haya cubierto la garantía.
2. El menor valor de la provisión generado como consecuencia de su actualización o ajuste.
3. El valor de la provisión constituida cuando desaparezca la causa que la originó.
SE ACREDITA CON:
1. El valor estimado de la provisión constituida.
2. El mayor valor de la provisión generado como consecuencia de su actualización o ajuste.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 29 | 2901 |
| PASIVOS | OTROS PASIVOS | AVANCES Y ANTICIPOS RECIBIDOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los dineros recibidos por la empresa, por concepto de anticipos o avances que se originan en ventas, fondos para proyectos específicos, convenios, acuerdos y contratos, entre otros.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los anticipos aplicados producto del cumplimiento de los convenios, contratos, acuerdos o entrega de bienes.
2. El valor de la legalización de avances.
3. El valor de las devoluciones de los avances y anticipos recibidos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los dineros recibidos como avances y anticipos por la empresa.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 29 | 2902 |
| PASIVOS | OTROS PASIVOS | RECURSOS RECIBIDOS EN ADMINISTRACIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recibidos por la empresa para su administración.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los recursos reintegrados.
2. El valor de los recursos aplicados de conformidad con lo pactado.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los recursos recibidos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 29 | 2903 |
| PASIVOS | OTROS PASIVOS | DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recibidos por la empresa, con carácter transitorio, para garantizar el cumplimiento de contratos que así lo establezcan, y los depósitos que se deriven de procesos judiciales.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la aplicación o las devoluciones parciales o totales que realicen los contratistas o depositantes.
2. El valor de las deducciones parciales o totales de acuerdo con las especificaciones de los contratos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los depósitos recibidos.
2. El valor deducido al momento de hacer los pagos a los contratistas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 29 | 2919 |
| PASIVOS | OTROS PASIVOS | BONOS PENSIONALES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los bonos pensionales emitidos.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El menor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.
2. El valor de los bonos pensionales pagados.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.
2. El mayor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5897 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | COSTOS Y GASTOS POR DISTRIBUIR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos y gastos incurridos por la empresa que no pueden identificarse directamente con un centro de costo productivo o administrativo, por lo cual debe adelantarse un proceso de distribución de los mismos. Este proceso debe efectuarse como mínimo al finalizar el mes, momento en el cual el saldo de la cuenta debe ser igual a cero.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor causado por los diferentes conceptos de costo y gasto, durante el período que no pueden asignarse de manera directa.
SE ACREDITA CON:
1. El valor distribuido a cada centro de costo, productivo o administrativo.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 7 | 74 | 7402 |
| COSTOS DE TRANSFORMACIÓN | SERVICIOS DE TRANSPORTE | SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos originados en la prestación del servicio de transporte terrestre de pasajeros y de carga.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos en que se incurra por los diferentes conceptos.
2. El valor de la cancelación, al final del periodo contable, de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los costos acumulados que se trasladen al costo de ventas, a través de la subcuenta Traslado de Costos (Cr).
2. El valor de los materiales que se devuelvan al inventario.
3. El valor de los descuentos y rebajas asociados con elementos consumidos o utilizados en la prestación del servicio.
4. El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas de acumulación de costos, al final del periodo contable, contra un débito a la subcuenta Traslado de Costos (Cr).
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 7 | 79 | 7912 |
| COSTOS DE TRANSFORMACIÓN | OTROS SERVICIOS | SERVICIOS DE DIAGNÓSTICO TÉCNICO-MECÁNICO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos originados en la prestación de servicios de diagnóstico técnico-mecánico.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos en que se incurra por los diferentes conceptos.
2. El valor de los costos trasladados temporalmente al inventario de prestadores de servicios, para los cuales aún no se haya reconocido el ingreso, cuando estos se devuelvan para continuar con la acumulación.
3. El valor de la cancelación, al final del periodo contable, de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los costos acumulados que se trasladen al costo de ventas, a través de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), cuando se reconozca el ingreso.
2. El valor de los costos acumulados que se trasladen temporalmente al inventario de prestadores de servicios a través de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no se haya reconocido el ingreso.
3. El valor de los materiales que se devuelvan al inventario.
4. El valor de los descuentos y rebajas asociados con elementos consumidos o utilizados en la prestación del servicio.
5. El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas de acumulación de costos, al final del periodo contable, contra un débito a la subcuenta Traslado de Costos (Cr).
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 7 | 79 | 7990 |
| COSTOS DE TRANSFORMACIÓN | OTROS SERVICIOS | OTROS SERVICIOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos originados en la prestación de servicios por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos en que se incurra por los diferentes conceptos.
2. El valor de la cancelación, al final del periodo contable, de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los costos acumulados que se trasladen al costo de ventas, a través de la subcuenta Traslado de Costos (Cr).
2. El valor de los materiales que se devuelvan al inventario.
3. El valor de los descuentos y rebajas asociados con elementos consumidos o utilizados en la prestación del servicio.
4. El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas de acumulación de costos, al final del periodo contable, contra un débito a la subcuenta Traslado de Costos (Cr).
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 9 | 93 | 9311 |
| CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS | ACREEDORAS DE CONTROL | CÁLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES PARA EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del cálculo actuarial de pensiones, determinado de acuerdo con los parámetros establecidos legalmente para efectos tributarios y para la conmutación pensional.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El menor valor por la actualización del cálculo actuarial.
SE ACREDITA CON:
1. El valor del cálculo actuarial de pensiones.
2. El mayor valor por la actualización del cálculo actuarial.
ARTÍCULO 5o. Modificar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Empresas que no Cotizan en el Mercado de Valores, y que no Captan ni Administran Ahorro del Público, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 11 | |
| ACTIVOS | EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata en caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y fondos que están disponibles para el desarrollo de las actividades de la empresa. Así mismo incluye las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor; así como los fondos en efectivo y equivalentes al efectivo que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la empresa.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 11 | 1133 |
| ACTIVOS | EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO | EQUIVALENTES AL EFECTIVO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. También incluye el valor de los fondos colocados por la empresa pagaderos a la vista, así como los que están comprometidos para la reventa de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, dados en repo u operaciones simultáneas como garantía de la transacción.
Las operaciones repo u operaciones simultáneas que no se cancelen de conformidad con las condiciones pactadas o previstas legalmente deben reclasificarse en inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, según corresponda.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las inversiones que, de acuerdo con la política de la empresa, pueden ser clasificadas como equivalentes al efectivo.
2. El valor de los fondos colocados.
3. El valor de los fondos entregados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las inversiones que se convierten en efectivo.
2. El valor restituido de los fondos vendidos al término de las condiciones contractuales preestablecidas.
3. El valor reclasificado hacia las cuentas de inversiones, cuentas por cobrar o préstamos por cobrar, en caso de incumplimiento del pacto en operaciones repo u operaciones simultáneas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas de los recursos financieros representados en instrumentos de deuda o en instrumentos de patrimonio que se colocan con el propósito de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de los flujos contractuales del título durante su vigencia; así como aquellos representados en instrumentos de patrimonio que no se esperen negociar y no otorguen control, influencia significativa ni control conjunto. También incluye las inversiones que se efectúan con la intención de controlar, influir significativamente o controlar conjuntamente las decisiones de la entidad receptora de la inversión, las inversiones en entidades en liquidación y los instrumentos derivados con fines de especulación y con fines de cobertura.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1216 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INVERSIONES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las inversiones en entidades que se encuentran en proceso de liquidación sobre las cuales, de no haberse presentado este hecho, la empresa inversora tendría una participación en una controlada, asociada o negocio conjunto.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor reclasificado desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la devolución parcial o total de la inversión.
2. El valor de la inversión que se da de baja, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1220 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las inversiones de administración de liquidez temporalmente reclasificadas en desarrollo de operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las inversiones reclasificadas dadas en operaciones repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor del título restituido por el cumplimiento del pacto.
2. El valor de la transferencia en firme, en caso de incumplimiento del pacto.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1221 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL RESULTADO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos financieros representados en instrumentos de deuda o en instrumentos de patrimonio que tienen valor razonable y que se esperan negociar, es decir, las inversiones cuyos rendimientos esperados provienen del comportamiento del mercado.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor razonable de la inversión en la fecha de adquisición.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización al valor razonable.
3. El valor razonable de la inversión reclasificada desde otra categoría de inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
4. El valor de la recompra de los títulos dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El menor valor generado como consecuencia de la actualización al valor razonable.
2. El valor de los intereses y dividendos recibidos.
3. El valor de la inversión reclasificada hacia otra categoría de inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
4. El valor de los títulos reclasificados por operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
5. El valor de la inversión que se da de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1222 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO (OTRO RESULTADO INTEGRAL) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos financieros colocados en instrumentos de patrimonio que tienen valor razonable, que no se tienen con la intención de negociar y que no otorgan control, influencia significativa ni control conjunto.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor razonable de la inversión en la fecha de adquisición.
2. El valor de los costos de transacción originados en la adquisición del instrumento.
3. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización al valor razonable.
4. El valor de los dividendos decretados.
5. El valor razonable de la inversión reclasificada desde otra categoría de inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
6. El valor de la recompra de los títulos dados en repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El menor valor generado como consecuencia de la actualización al valor razonable.
2. El valor de los dividendos recibidos.
3. El valor de la inversión reclasificada hacia otra categoría de inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
4. El valor de los títulos reclasificados por operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
5. El valor de la inversión que se da de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1223 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A COSTO AMORTIZADO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos financieros colocados en instrumentos que la empresa tiene la intención y capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, es decir, inversiones cuyos rendimientos provienen de los flujos contractuales del instrumento.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor razonable de la inversión en la fecha de adquisición.
2. El valor de los costos de transacción originados en la adquisición del instrumento.
3. El valor del rendimiento efectivo de la inversión.
4. El valor razonable de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez a valor razonable con cambios en el resultado.
5. El valor en libros de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez al costo.
6. El valor de la recompra de los títulos dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los rendimientos recibidos.
2. El valor del principal o nominal recibido.
3. El valor de la inversión reclasificada hacia otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez.
4. El valor de los títulos reclasificados por operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
5. El valor de la inversión que se da de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1224 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COSTO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos financieros colocados en: a) instrumentos de deuda o en instrumentos de patrimonio que no tienen valor razonable y que se esperan negociar, es decir, las inversiones cuyos rendimientos esperados provienen del comportamiento del mercado, y b) instrumentos de patrimonio que no tienen valor razonable y que no se tienen con la intención de negociar; no otorgan control, influencia significativa ni control conjunto.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de la inversión.
2. El valor de los costos de transacción relacionados con la adquisición de instrumentos de patrimonio que no se tienen con la intención negociar y no otorgan control, influencia significativa ni control conjunto.
3. El valor en libros de la inversión reclasificada desde otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
4. El valor de la recompra de los títulos dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la inversión reclasificada a otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.
2. El valor de los títulos reclasificados por operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
3. El valor de la inversión que se da de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1227 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INVERSIONES EN CONTROLADAS CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las inversiones efectuadas con la intención de ejercer control en la entidad receptora de la inversión.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de adquisición de la inversión.
2. El valor proporcional de las utilidades del ejercicio que le correspondan de la entidad receptora de la inversión.
3. El valor proporcional que le corresponda del incremento patrimonial de la entidad receptora de la inversión que no se origine en las utilidades del periodo, en variaciones de capital o en reclasificaciones de partidas patrimoniales.
4. El valor en libros de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en asociadas o negocios conjuntos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor proporcional de las pérdidas que le correspondan del ejercicio de la entidad receptora de la inversión.
2. El valor proporcional que le corresponda de la disminución patrimonial de la entidad receptora de la inversión que no se origine en las pérdidas del periodo, en variaciones de capital o en reclasificaciones de partidas patrimoniales.
3. El valor de los dividendos o participaciones recibidos en efectivo.
4. El valor de la inversión reclasificada hacia inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en asociadas o negocios conjuntos.
5. El valor de la inversión reclasificada hacia inversiones en entidades en liquidación.
6. El valor de la inversión que se da de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1230 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INVERSIONES EN ASOCIADAS CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las participaciones en la entidad sobre las que el inversor tiene influencia significativa sin que se configuren los criterios para clasificar la inversión como controlada o negocio conjunto.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de adquisición de la inversión.
2. El valor proporcional de las utilidades del ejercicio que le correspondan de la entidad receptora de la inversión.
3. El valor proporcional que le corresponda del incremento patrimonial de la entidad receptora de la inversión que no se origine en las utilidades del periodo, en variaciones de capital o en reclasificaciones de partidas patrimoniales.
4. El valor en libros de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas o negocios conjuntos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor proporcional de las pérdidas que le correspondan del ejercicio de la entidad receptora de la inversión.
2. El valor proporcional que le corresponda de la disminución patrimonial de la entidad receptora de la inversión que no se origine en las pérdidas del periodo, en variaciones de capital o en reclasificaciones de partidas patrimoniales.
3. El valor de los dividendos o participaciones recibidos en efectivo.
4. El valor de la inversión reclasificada hacia inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en asociadas o negocios conjuntos.
5. El valor de la inversión reclasificada hacia inversiones en entidades en liquidación.
6. El valor de la inversión que se da de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1233 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS CONTABILIZADAS POR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las participaciones en las entidades sobre las que el inversor tiene, mediante un acuerdo, control conjunto en la entidad receptora de la inversión y derecho a los activos netos del acuerdo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de adquisición de la inversión.
2. El valor proporcional de las utilidades del ejercicio que le correspondan de la entidad receptora de la inversión.
3. El valor proporcional que le corresponda del incremento patrimonial de la entidad receptora de la inversión que no se origine en las utilidades del periodo, en variaciones de capital o en reclasificaciones de partidas patrimoniales.
4. El valor en libros de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas o negocios conjuntos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor proporcional de las pérdidas que le correspondan del ejercicio de la entidad receptora de la inversión.
2. El valor proporcional que le corresponda de la disminución patrimonial de la entidad receptora de la inversión que no se origine en las pérdidas del periodo, en variaciones de capital o en reclasificaciones de partidas patrimoniales.
3. El valor de los dividendos o participaciones recibidos en efectivo.
4. El valor de la inversión reclasificada hacia inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en asociadas o negocios conjuntos.
5. El valor de la inversión reclasificada hacia inversiones en entidades en liquidación.
6. El valor de la inversión que se da de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1234 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE ESPECULACIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se constituyen con el fin de obtener rendimientos por las fluctuaciones del mercado siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho en la fecha de inicio del contrato.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El valor de la prima pagada en la compra de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
5. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
7. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
9. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
10. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
11. El valor de la reversión total de la obligación contra el derecho en la fecha de terminación del contrato.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la obligación en la fecha de inicio del contrato.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
4. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor del derecho recaudado.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1235 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor razonable de activos, pasivos o compromisos en firme, siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho en la fecha de inicio del contrato.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El valor de la prima pagada en la compra de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
5. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
7. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
9. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
10. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
11. El valor de la reversión total de la obligación contra el derecho en la fecha de terminación del contrato.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la obligación en la fecha de inicio del contrato.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
4. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor del derecho recaudado.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1236 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la variación de los flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo, o con una transacción prevista altamente probable. Lo anterior, siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho en la fecha de inicio del contrato.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El valor de la prima pagada en la compra de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
5. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
7. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
9. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
10. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
11. El valor de la reversión total de la obligación contra el derecho en la fecha de terminación del contrato.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la obligación en la fecha de inicio del contrato.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
4. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor del derecho recaudado.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1237 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE UNA INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la exposición a los cambios de valor originados en la conversión de estados financieros siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho en la fecha de inicio del contrato.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El valor de la prima pagada en la compra de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
5. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
7. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
9. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
10. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
11. El valor de la reversión total de la obligación contra el derecho, en la fecha de terminación del contrato.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la obligación en la fecha de inicio del contrato.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.
4. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor del derecho recaudado.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 12 | 1280 |
| ACTIVOS | INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS | DETERIORO ACUMULADO DE INVERSIONES (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida de valor que se origina en las inversiones de administración de liquidez clasificadas en las categorías de valor razonable con cambios en el otro resultado integral, costo amortizado y costo, cuando el valor en libros excede el valor razonable, el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido) o el valor de la participación en el patrimonio de la entidad receptora de la inversión, según corresponda, y la diferencia se relacione con las evidencias objetivas de deterioro.
También representa la posible pérdida que se origina en las inversiones en controladas, asociadas y negocios conjuntos cuando el valor en libros de la inversión supera el valor recuperable de la misma.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la disminución del deterioro debido a eventos objetivamente relacionados con su origen.
2. El valor de la disminución del deterioro por la baja en cuentas de la inversión.
SE ACREDITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los derechos adquiridos por la empresa en desarrollo de sus actividades, de las cuales se espere, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento financiero.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1311 |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | INGRESOS NO TRIBUTARIOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los derechos a favor de la empresa que se originan por conceptos tales como multas, sanciones y estampillas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho por cobrar por los diferentes conceptos.
SE ACREDITA CON:
2. El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.
3. El valor de las devoluciones o descuentos.
4. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1319 |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los derechos a favor de la empresa que se originan por la prestación del servicio de salud a los usuarios en desarrollo de sus actividades, diferenciando los derechos por cobrar no facturados o cuya factura esté pendiente de radicar de aquellos con facturación radicada en la entidad pagadora. Adicionalmente, representa los abonos a la cartera por los mecanismos de giro directo y giro previo, autorizados legalmente.
Las subcuentas con denominación “sin facturar o con facturación pendiente de radicar” se afectarán con el derecho de cobro por la prestación del servicio, con independencia de que se genere o no la factura en el momento del reconocimiento del ingreso y, una vez se radique la facturación ante la entidad pagadora, procederá la reclasificación a las subcuentas con denominación “con facturación radicada” hasta cuando se efectúe el recaudo.
Por su parte, la subcuenta Giro directo para abono a la cartera sector salud (Cr) se afectará con los recaudos efectuados por dicho concepto y, una vez se identifique el tercero y/o el detalle de la facturación abonada, se aplicará al derecho que corresponda.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho por cobrar por servicios prestados.
SE ACREDITA CON:
1. El valor del recaudo total o parcial de las cuentas por cobrar.
2. El valor del recaudo, con o sin situación de fondos, de las cuentas por cobrar originadas en la atención con cargo al subsidio a la oferta.
3. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1322 |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los derechos causados por concepto de ingresos obtenidos por las Empresas Promotoras de Salud (EPS) en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud que se incluyen en el Plan Obligatorio de Salud (POS) y en los No POS de los regímenes contributivo y subsidiado.
Las subcuentas con denominación “pendiente de radicar” se afectarán con el derecho de cobro por la prestación de servicios de salud y, una vez se radique la cuenta por cobrar, procederá la reclasificación a las subcuentas con denominación “radicadas” hasta cuando se efectúe el recaudo.
Por su parte, la subcuenta Giro previo sobre los recobros No POS (Cr) se afectará con los recaudos efectuados por dicho concepto y, una vez se identifique el derecho abonado, se aplicará al mismo según corresponda.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los derechos adquiridos por la administración del sistema.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los recaudos por los diferentes conceptos.
2. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 13 | 1333 |
| ACTIVOS | CUENTAS POR COBRAR | DERECHOS DE RECOMPRA DE CUENTAS POR COBRAR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las cuentas por cobrar temporalmente reclasificadas en desarrollo de operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las cuentas por cobrar reclasificadas dadas en repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor restituido de la cuenta por cobrar con el cumplimiento del pacto.
2. El valor de la transferencia en firme, en caso de incumplimiento del pacto.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 14 | |
| ACTIVOS | PRÉSTAMOS POR COBRAR | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los derechos adquiridos por la empresa en desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento financiero.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 14 | 1415 |
| ACTIVOS | PRÉSTAMOS POR COBRAR | PRÉSTAMOS CONCEDIDOS |
DESCRIPCIÓN
Representa los valores por cobrar por concepto de préstamos otorgados por las empresas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor desembolsado cuando se haya pactado una tasa de interés acorde a la del mercado.
2. El valor presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del mercado para transacciones similares cuando se haya pactado una tasa de interés inferior a la del mercado.
3. El valor de los costos de transacción originados en la concesión del préstamo.
4. El valor del rendimiento efectivo del préstamo.
5. El valor de la recompra de los pagarés dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor del recaudo total o parcial.
2. El valor de los pagarés dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
3. El valor de los préstamos por cobrar que se den de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 14 | 1427 |
| ACTIVOS | PRÉSTAMOS POR COBRAR | DERECHOS DE RECOMPRA DE PRÉSTAMOS POR COBRAR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los préstamos por cobrar temporalmente reclasificados en desarrollo de operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los préstamos por cobrar reclasificados dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor restituido del préstamo por cobrar por el cumplimiento del pacto.
2. El valor de la transferencia en firme, en caso de incumplimiento del pacto.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 15 | 1511 |
| ACTIVOS | INVENTARIOS | PRESTADORES DE SERVICIOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el costo en que se incurre por la prestación de servicios para los cuales el ingreso no se ha reconocido, debido a que este no ha cumplido los criterios para su reconocimiento.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor trasladado transitoriamente, al final del periodo contable, de los costos acumulados en la prestación de servicios para los cuales el ingreso no se ha reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reclasificación, al inicio del periodo, de los costos acumulados en la prestación de servicios hacia las cuentas de costos de transformación, para continuar su acumulación.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 15 | 1580 |
| ACTIVOS | INVENTARIOS | DETERIORO ACUMULADO DE INVENTARIOS (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de los inventarios cuando el valor en libros excede el valor neto de realización o el costo de reposición, según corresponda.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro cuando el valor neto de realización o el costo de reposición del inventario deteriorado se aumente.
2. El valor de la disminución del deterioro por venta o traslado, pérdida o baja del inventario.
SE ACREDITA CON:
1. El exceso del costo sobre el valor neto de realización o el costo de reposición, según corresponda.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1605 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | TERRENOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los predios en los cuales están construidas las diferentes edificaciones, los destinados a futuras ampliaciones o construcciones y aquellos en los cuales se lleva a cabo la actividad agrícola. También incluye los terrenos de propiedad de terceros que cumplan con la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los terrenos adquiridos.
2. El valor de los terrenos recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los terrenos reclasificados de propiedades de inversión.
4. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
5. El valor de las mejoras.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los terrenos enajenados.
2. El valor de los terrenos entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los terrenos trasladados a propiedades de inversión.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los terrenos adquiridos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1610 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | SEMOVIENTES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los animales que se utilicen para investigación, educación, seguridad, transporte, entretenimiento, esparcimiento, control de aduanas o para cualquier otra actividad que no sea pecuaria. También incluye los semovientes de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los semovientes adquiridos.
2. El valor de los semovientes recibidos en calidad de donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los semovientes nacidos durante el periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los semovientes enajenados.
2. El valor de los semovientes entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los semovientes dados de baja por hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con los semovientes adquiridos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1612 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PLANTAS PRODUCTORAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las plantas vivas que se emplean para la elaboración o suministro de productos agrícolas, que se espera que produzcan productos agrícolas durante más de un periodo y que tienen una probabilidad remota de ser vendidas como producto agrícola, excepto por ventas incidentales de raleos o podas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de las plantas productoras adquiridas.
2. El valor de los desembolsos imputables a la preparación, siembra y desarrollo de plantas productoras.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las plantas productoras enajenadas o transferidas.
2. El valor de las plantas productoras dadas de baja por destrucción u otras causas.
3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las plantas productoras adquiridas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1620 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | MAQUINARIA, PLANTA Y EQUIPO EN MONTAJE |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de la maquinaria y equipo recibido que aún se encuentra en montaje; así como los costos en que se incurre para la adquisición y montaje de plantas, ductos y túneles; redes, líneas y cables; maquinaria y equipo; equipo médico y científico; entre otros, los cuales aún no se encuentran en condiciones de utilización.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de la maquinaria, planta y equipo adquirido que no se encuentra en condiciones de utilización.
2. El valor de la maquinaria, planta y equipo recibido en donación, cesión u otra modalidad, que no está en condiciones de utilización.
3. El valor de los desembolsos imputables a la instalación y montaje.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la maquinaria, planta y equipo en montaje trasladado al activo correspondiente, una vez se encuentre en condiciones de operar de la forma prevista por la administración de la empresa.
2. El valor de los materiales y suministros sobrantes reintegrados a la bodega.
3. El valor de la maquinaria, planta y equipo en montaje enajenada o transferida.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la maquinaria, planta y equipo en montaje.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1625 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la adquisición de propiedades, planta y equipo que no están disponibles para ser utilizadas por encontrarse en procesos de importación, trámite, transporte, legalización o entrega.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de las propiedades, planta y equipo que se encuentran en proceso de importación, trámite, transporte, legalización o entrega.
2. El mayor valor originado por la diferencia en cambio de los bienes adquiridos en una moneda extranjera.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los bienes trasladados a las cuentas de propiedades, planta y equipo correspondientes cuando estos se hayan recibido.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1625 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la adquisición de propiedades, planta y equipo que no están disponibles para ser utilizadas por encontrarse en procesos de importación, trámite, transporte, legalización o entrega.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de las propiedades, planta y equipo que se encuentran en proceso de importación, trámite, transporte, legalización o entrega.
2. El mayor valor originado por la diferencia en cambio de los bienes adquiridos en una moneda extranjera.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los bienes trasladados a las cuentas de propiedades, planta y equipo correspondientes cuando estos se hayan recibido.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1625 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN TRÁNSITO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las erogaciones efectuadas para la adquisición de propiedades, planta y equipo que no están disponibles para ser utilizadas por encontrarse en procesos de importación, trámite, transporte, legalización o entrega.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de las propiedades, planta y equipo que se encuentran en proceso de importación, trámite, transporte, legalización o entrega.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los bienes trasladados a las cuentas de propiedades, planta y equipo correspondientes cuando estos se hayan recibido.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1640 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | EDIFICACIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las construcciones, tales como edificios, bodegas, locales, oficinas, fábricas y hospitales, entre otros, que se emplean para propósitos administrativos o para la producción de bienes o la prestación de servicios. También incluye las edificaciones de propiedad de terceros que cumplen la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de las construcciones adquiridas.
2. El valor de las edificaciones recibidas en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor de las edificaciones trasladadas desde otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las edificaciones enajenadas.
2. El valor de las edificaciones entregadas en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las edificaciones adquiridas.
5. El valor de las edificaciones trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1645 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | PLANTAS, DUCTOS Y TÚNELES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las plantas, ductos y túneles empleados para la producción de bienes y la prestación de servicios. También incluye las plantas, ductos y túneles de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de las plantas, ductos y túneles adquiridos.
2. El valor de las plantas, ductos y túneles recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporen al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor de las plantas, ductos y túneles trasladados desde otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las plantas, ductos y túneles enajenados.
2. El valor de las plantas, ductos y túneles entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de las plantas, ductos y túneles dados de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con las plantas, ductos y túneles adquiridos.
6. El valor de las plantas, ductos y túneles trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1650 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | REDES, LÍNEAS Y CABLES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las redes de distribución, recolección y alimentación, así como las líneas y cables de interconexión, transmisión y conducción, que se emplean para la producción de bienes y la prestación de servicios. También incluye las redes, líneas y cables de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de las redes, líneas y cables adquiridos.
2. El valor de las redes, líneas y cables recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporen al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor de las redes, líneas y cables trasladados desde otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las redes, líneas y cables enajenados.
2. El valor de las redes, líneas y cables entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de las redes, líneas y cables dados de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de redes, líneas y cables.
6. El valor de las redes, líneas y cables trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1655 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | MAQUINARIA Y EQUIPO |
DESCRIPCIÓN
Representa, entre otros, el valor de la maquinaria industrial, el equipo para la construcción y perforación, así como las herramientas y accesorios que se emplean en la producción de bienes y la prestación de servicios. También incluye la maquinaria y equipo de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de la maquinaria y equipo adquirido.
2. El valor de la maquinaria y equipo recibido en donación, cesión, u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor de la maquinaria y equipo trasladado desde otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la maquinaria y equipo enajenado.
2. El valor de la maquinaria y equipo entregado en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de la maquinaria y equipo dado de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la maquinaria y equipo adquirido.
6. El valor de la maquinaria y equipo trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1660 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | EQUIPO MÉDICO Y CIENTÍFICO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los equipos médicos, científicos, de investigación y de laboratorio que son utilizados en la prestación de servicios, así como los destinados a apoyar la gestión administrativa. También incluye el equipo médico y científico de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo del equipo médico y científico adquirido.
2. El valor del equipo médico y científico recibido en donación, cesión, u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporen al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor del equipo médico y científico trasladado desde otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor del equipo médico y científico enajenado.
2. El valor del equipo médico y científico entregado en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor del equipo médico y científico dado de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con el equipo médico y científico adquirido.
6. El valor del equipo médico y científico trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1665 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los muebles, enseres y equipo de oficina empleados para la producción de bienes y la prestación de servicios, así como aquellos destinados para apoyar la gestión administrativa. También incluye los muebles, enseres y equipo de oficina de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los muebles, enseres y equipo de oficina adquiridos.
2. El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina trasladados desde otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los muebles, enseres y equipo enajenados.
2. El valor de los muebles, enseres y equipo entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina dados de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición muebles, enseres y equipos de oficina.
6. El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1670 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los equipos de comunicación, computación, satélites, antenas y radares, entre otros, que se emplean para la producción de bienes y la prestación de servicios, así como los destinados a apoyar la gestión administrativa. También incluye los equipos de comunicación y computación de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los equipos de comunicación y computación adquiridos.
2. El valor de los equipos de comunicación y computación recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporen al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor de los equipos de comunicación y computación trasladados desde otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los equipos de comunicación y computación enajenados.
2. El valor de los equipos de comunicación y computación entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los equipos de comunicación y computación dados de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición equipos de comunicación y computación.
6. El valor de los equipos de comunicación y computación trasladados a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1675 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | EQUIPOS DE TRANSPORTE, TRACCIÓN Y ELEVACIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los equipos de transporte aéreo, terrestre, férreo, marítimo y fluvial, así como los equipos de tracción y elevación, que se emplean para la producción de bienes, la prestación de servicios y el apoyo a la gestión administrativa. También incluye los equipos de transporte, tracción y elevación de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo del equipo de transporte, tracción y elevación adquirido.
2. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación recibido en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación trasladado de otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los equipos de transporte, tracción y elevación enajenados.
2. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación dado de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de equipos de transporte, tracción y elevación.
6. El valor del equipo de transporte, tracción y elevación trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1680 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | EQUIPOS DE COMEDOR, COCINA, DESPENSA Y HOTELERÍA |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería empleados para la prestación de servicios, así como los destinados a apoyar la gestión administrativa. También incluye los equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería de propiedad de terceros que cumplan la definición de activo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería adquirido.
2. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería recibido en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los componentes que se incorporan al elemento.
4. El valor de las mejoras.
5. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería trasladado de otras cuentas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería enajenados.
2. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería entregado en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería dado de baja por destrucción u otras causas.
4. El valor de los componentes que se den de baja por sustitución.
5. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería.
6. El valor del equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería trasladado a otras cuentas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 16 | 1695 |
| ACTIVOS | PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO | DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de la propiedad, planta y equipo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El exceso del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor de la propiedad, planta y equipo supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado, pérdida o cualquier otra modalidad de retiro.
3. El valor acumulado del deterioro asociado con los bienes inmuebles a la fecha de reclasificación hacia propiedades de inversión, dado el cambio de destinación.
SE ACREDITA CON:
1. El exceso del valor en libros con respecto al valor recuperable.
2. El valor acumulado del deterioro asociado con los bienes inmuebles a la fecha de reclasificación desde propiedades de inversión, dado el cambio de destinación.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1902 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los activos destinados a la atención de las obligaciones por beneficios a los empleados que se van a liquidar en un periodo superior a un año.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El efectivo y equivalentes al efectivo.
2. El valor de las inversiones en títulos valores.
3. El valor de los recursos entregados en administración y los encargos fiduciarios constituidos.
4. El valor de las propiedades, planta y equipo y las propiedades de inversión.
5. El valor de los rendimientos obtenidos de las inversiones y los encargos fiduciarios.
6. El mayor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los pagos realizados por concepto de obligaciones por beneficios a los empleados a largo plazo.
2. El valor de los gastos generados con cargo a los encargos fiduciarios constituidos.
3. El menor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1903 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS POR TERMINACIÓN DEL VINCULO LABORAL O CONTRACTUAL |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los activos destinados a la atención de obligaciones por beneficios a los empleados que surgen de disposiciones legales, por contrato u otro tipo de acuerdo, o por una obligación implícita basada en prácticas habituales de la empresa, y que se van a liquidar por terminación anticipada del vínculo laboral o contractual con el empleado.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El efectivo y equivalentes al efectivo.
2. El valor de las inversiones en títulos valores.
3. El valor de los recursos entregados en administración y los encargos fiduciarios constituidos.
4. El valor de las propiedades, planta y equipo y las propiedades de inversión.
5. El valor de los rendimientos obtenidos de las inversiones y los encargos fiduciarios.
6. El mayor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los pagos realizados por concepto de terminación del vínculo laboral o contractual.
2. El valor de los gastos generados con cargo a los encargos fiduciarios constituidos.
3. El menor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1904 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | PLAN DE ACTIVOS PARA BENEFICIOS POSEMPLEO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los activos destinados a la atención de las obligaciones por beneficios a los empleados distintas de aquellas que surgen por terminación del vínculo laboral o contractual y que se van a liquidar después de completar el periodo de empleo en la empresa.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El efectivo y equivalentes al efectivo.
2. El valor de las inversiones en títulos valores.
3. El valor de los recursos entregados en administración y los encargos fiduciarios constituidos.
4. El valor de las propiedades, planta y equipo y las propiedades de inversión.
5. El valor de los rendimientos obtenidos de las inversiones y los encargos fiduciarios.
6. El mayor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los pagos realizados por concepto de obligaciones posempleo, tales como pensiones a cargo de la entidad, seguros de vida, asistencia médica y cobertura educativa, entre otros.
2. El valor de los gastos generados con cargo a los encargos fiduciarios constituidos.
3. El menor valor del plan de activos generado por la medición a valor razonable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1953 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | DETERIORO ACUMULADO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de las propiedades de inversión cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El exceso del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor de la propiedad de inversión supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado, pérdida o cualquier otra modalidad.
3. El valor acumulado del deterioro asociado con los terrenos y edificios a la fecha de reclasificación hacia propiedades, planta y equipo, dado el cambio de destinación.
SE ACREDITA CON:
1. El exceso del valor en libros de los terrenos y edificios con respecto al valor recuperable.
2. El valor acumulado del deterioro asociado con los terrenos y edificios a la fecha de reclasificación desde propiedades de inversión, dado el cambio de destinación.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1970 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | ACTIVOS INTANGIBLES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física, sobre los cuales la empresa tiene el control, espera obtener beneficios económicos futuros y puede realizar mediciones fiables. Así mismo, representa el valor de la plusvalía generada en las combinaciones de negocios en las cuales la entidad adquirida es absorbida por la adquirente.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los activos intangibles adquiridos.
2. El valor de los activos intangibles recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los activos intangibles identificados en una combinación de negocios.
4. El mayor valor pagado por los activos netos de un negocio.
5. El valor de los desembolsos en que se incurra durante la fase de desarrollo del intangible.
6. El costo de las adiciones y mejoras.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los activos intangibles enajenados.
2. El valor de los activos intangibles entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de los activos intangibles.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1976 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de los activos intangibles cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El exceso del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor del activo intangible supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado o cualquier otra modalidad.
SE ACREDITA CON:
1. El exceso del valor en libros del activo intangible con respecto al valor recuperable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1980 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | ACTIVOS BIOLÓGICOS A VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) MENOS COSTOS DE DISPOSICIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la empresa para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, consumirlos o convertirlos en productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender o consumir. Estos activos se miden por su valor razonable menos los costos de disposición.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los animales y plantas adquiridos.
2. El valor de los animales y plantas recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los animales nacidos durante el periodo contable.
4. El mayor valor producto del ajuste a valor razonable menos los costos de disposición.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los animales y plantas enajenados.
2. El valor de los animales y plantas entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los animales y plantas dados de baja por pérdida, hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de activos biológicos.
5. El menor valor producto del ajuste a valor razonable menos los costos de disposición.
6. El valor de los productos agrícolas obtenidos de las plantaciones.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1981 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | ACTIVOS BIOLÓGICOS A COSTO DE REPOSICIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la empresa para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, consumirlos o convertirlos en productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender o consumir. Estos activos se miden por su costo de reposición.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los animales y plantas adquiridos.
2. El valor de los animales y plantas recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los animales nacidos durante el periodo contable.
4. El mayor valor producto del ajuste al costo de reposición.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los animales y plantas enajenados.
2. El valor de los animales y plantas entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los animales y plantas dados de baja por pérdida, hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de activos biológicos.
5. El menor valor producto del ajuste al costo de reposición.
6. El valor de los productos agrícolas obtenidos de las plantaciones.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1982 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los animales y plantas vivas que gestiona la empresa para la transformación biológica y la recolección de activos biológicos a fin de venderlos, consumirlos o convertirlos en productos agrícolas u otros activos biológicos adicionales que se esperan vender, o consumir. Estos activos se miden por su costo.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El costo de los animales y plantas adquiridos.
2. El valor de los animales y plantas recibidos en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los animales nacidos durante el periodo contable.
4. El valor de los desembolsos en los que se incurre durante el proceso de transformación biológica de los animales y plantas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los animales y plantas enajenados.
2. El valor de los animales y plantas entregados en donación, cesión u otra modalidad.
3. El valor de los animales y plantas dados de baja por pérdida, hurto, muerte, caso fortuito o fuerza mayor.
4. El valor de los descuentos y rebajas que se asocien con la adquisición de activos biológicos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1983 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado de la pérdida sistemática de la capacidad productiva de los animales y plantas que se destinan para generar productos agrícolas y que se miden al costo. Dicha pérdida sistemática se estima teniendo en cuenta el costo, el valor residual, la vida útil y las pérdidas por deterioro reconocidas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor acumulado de la amortización a la fecha de enajenación, donación, cesión u otra modalidad de retiro.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la amortización calculada periódicamente.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 1 | 19 | 1984 |
| ACTIVOS | OTROS ACTIVOS | DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO (CR) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado por la pérdida de los beneficios económicos futuros de los activos biológicos medidos al costo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El exceso del valor recuperable con respecto al valor en libros, sin que el nuevo valor del activo biológico supere el valor que tendría si no se hubiese deteriorado.
2. El valor del deterioro asociado al bien que se retira por venta, traslado, pérdida o cualquier otra modalidad de retiro del activo biológico.
SE ACREDITA CON:
1. El exceso del valor en libros del activo biológico con respecto al valor recuperable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 22 | 2222 |
| PASIVOS | EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA | FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la emisión, suscripción y colocación de títulos de renta fija que se celebran exclusivamente con residentes y que tienen pactado un plazo de pago inferior o igual a un año.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos de transacción originados en la emisión del instrumento.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor del título que se transfiere.
SE ACREDITA CON:
1. El valor razonable del título en la fecha de emisión o el precio de la transacción cuando no tenga valor razonable.
2. El valor del costo efectivo del título.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 22 | 2223 |
| PASIVOS | EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA | FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la emisión, suscripción y colocación de títulos de renta fija que se celebran exclusivamente con residentes y que tienen pactado un plazo de pago superior a un año.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos de transacción originados en la emisión del instrumento.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor del título que se transfiere.
SE ACREDITA CON:
1. El valor razonable del título en la fecha de emisión o el precio de la transacción cuando no tenga valor razonable.
2. El valor del costo efectivo del título.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 22 | 2224 |
| PASIVOS | EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA | FINANCIAMIENTO EXTERNO DE CORTO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la emisión, suscripción y colocación de títulos de renta fija, que se celebran exclusivamente con no residentes y que tienen pactado un plazo de pago inferior o igual a un año.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos de transacción originados en la emisión del instrumento.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor del título que se transfiere.
SE ACREDITA CON:
1. El valor razonable del título en la fecha de emisión o el precio de la transacción cuando no tenga valor razonable.
2. El valor del costo efectivo del título.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 22 | 2225 |
| PASIVOS | EMISIÓN Y COLOCACIÓN DE TÍTULOS DE DEUDA | FINANCIAMIENTO EXTERNO DE LARGO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la emisión, suscripción y colocación de títulos de renta fija, que se celebran exclusivamente con no residentes y que tienen pactado un plazo de pago superior a un año.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos de transacción originados en la emisión del instrumento.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor del título que se transfiere.
SE ACREDITA CON:
1. El valor razonable del título en la fecha de emisión o el precio de la transacción cuando no tenga valor razonable.
2. El valor del costo efectivo del título.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 23 | 2313 |
| PASIVOS | PRÉSTAMOS POR PAGAR | FINANCIAMIENTO INTERNO DE CORTO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones de la empresa que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con residentes y que tienen pactado un plazo de pago inferior o igual a un año. También representa el valor de los sobregiros obtenidos por la empresa.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos de transacción originados por los préstamos recibidos.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor restituido de los fondos comprados.
5. El valor de la cancelación de los sobregiros.
6. El valor del préstamo que se transfiere.
7. El valor del incumplimiento del pacto en las operaciones repo u operaciones simultáneas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor recibido cuando se haya pactado una tasa de interés acorde a la del mercado.
2. El valor presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del mercado para transacciones similares cuando se haya pactado una tasa de interés inferior a la del mercado.
3. El valor de los sobregiros obtenidos.
4. El valor del costo efectivo del préstamo.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 23 | 2314 |
| PASIVOS | PRÉSTAMOS POR PAGAR | FINANCIAMIENTO INTERNO DE LARGO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones de la empresa que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con residentes y que tienen pactado un plazo superior a un año.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos de transacción originados por los préstamos recibidos.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor del préstamo que se transfiere.
SE ACREDITA CON:
1. El valor recibido cuando se haya pactado una tasa de interés acorde a la del mercado.
2. El valor presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del mercado para transacciones similares cuando se haya pactado una tasa de interés inferior a la del mercado.
3. El valor del costo efectivo del préstamo.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 23 | 2316 |
| PASIVOS | PRÉSTAMOS POR PAGAR | FINANCIAMIENTO EXTERNO DE CORTO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones de la empresa que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con no residentes y que tienen pactado un plazo inferior o igual a un año.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos de transacción originados por los préstamos recibidos.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor del préstamo que se transfiere.
SE ACREDITA CON:
1. El valor recibido cuando se haya pactado una tasa de interés acorde a la del mercado.
2. El valor presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del mercado para transacciones similares cuando se haya pactado una tasa de interés inferior a la del mercado.
3. El valor del costo efectivo del préstamo.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 23 | 2317 |
| PASIVOS | PRÉSTAMOS POR PAGAR | FINANCIAMIENTO EXTERNO DE LARGO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones de la empresa que se originan en la contratación de empréstitos y en los contratos de arrendamientos financieros, que se adquieren con no residentes y que tienen pactado un plazo superior a un año.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los costos de transacción originados por los préstamos recibidos.
2. El valor de los intereses pagados.
3. El valor del principal o nominal pagado.
4. El valor del préstamo que se transfiere.
SE ACREDITA CON:
1. El valor recibido cuando se haya pactado una tasa de interés acorde a la del mercado.
2. El valor presente de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del mercado para transacciones similares cuando se haya pactado una tasa de interés inferior a la del mercado.
3. El valor del costo efectivo del préstamo.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 24 | 2407 |
| PASIVOS | CUENTAS POR PAGAR | RECURSOS A FAVOR DE TERCEROS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recaudados o pendientes de recaudo, que son de propiedad de otras entidades públicas, entidades privadas o personas naturales, siempre que la entidad tenga el derecho de cobro o de retención de dichos recursos.
La subcuenta Recaudos por clasificar se afectará, de manera transitoria, por el valor de los recursos recibidos por la empresa, cuyo destinatario no ha sido identificado y sobre los cuales debe adelantarse la identificación del mismo para garantizar su adecuada clasificación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del pago efectuado a la entidad pública, entidad privada o persona natural.
2. El valor de la aplicación del recaudo al concepto que corresponda.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los recursos que son de propiedad de terceros sobre los cuales la entidad tiene el derecho de cobro o de retención.
2. El valor de los recaudos en las cuentas de la empresa que no hayan sido aplicados al concepto correspondiente.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 24 | 2424 |
| PASIVOS | CUENTAS POR PAGAR | DESCUENTOS DE NÓMINA |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones de la empresa originadas por los descuentos que realiza en la nómina de sus trabajadores o pensionados, que son propiedad de otras entidades u organizaciones, y que deben ser reintegrados a estas en los plazos y condiciones convenidos.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del pago efectuado a la entidad u organización.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los descuentos realizados por los diferentes conceptos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 24 | 2475 |
| PASIVOS | CUENTAS POR PAGAR | RECURSOS RECIBIDOS DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos recaudados por las Empresas Promotoras de Salud (EPS), provenientes de las cotizaciones al Sistema de Seguridad Social en Salud, que serán objeto de compensación. Esta cuenta es de uso exclusivo de las EPS.
La subcuenta Superávit por compensación se afectará con los saldos que debe girar la EPS como resultado del proceso de compensación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del superávit por compensación cancelado.
2. El valor del reconocimiento del derecho a favor de la EPS.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las cotizaciones reportadas en el formulario de declaración.
2. El valor de los rendimientos generados.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 24 | 2490 |
| PASIVOS | CUENTAS POR PAGAR | OTRAS CUENTAS POR PAGAR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones contraídas por la empresa, en desarrollo de sus actividades diferentes a las enunciadas en las cuentas anteriores.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del pago total o parcial de las obligaciones por los diferentes conceptos.
2. El valor de las cuentas por pagar que se den de baja.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las obligaciones por los diferentes conceptos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 25 | 2512 |
| PASIVOS | BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS | BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS A LARGO PLAZO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones por concepto de las retribuciones que la empresa proporciona a sus trabajadores a cambio de sus servicios que se hayan otorgado a los empleados con vínculo laboral vigente y cuya obligación de pago no venza dentro de los 12 meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados hayan prestado sus servicios.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los pagos realizados por concepto de los diferentes beneficios a largo plazo y demás prestaciones económicas.
2. El menor valor de las obligaciones derivadas de los beneficios definidos, a partir de la medición del valor presente de las mismas.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los beneficios a largo plazo y demás prestaciones económicas causados y/o calculados.
2. El mayor valor de las obligaciones derivadas de los beneficios definidos, a partir de la medición del valor presente de las mismas.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 25 | 2515 |
| PASIVOS | BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS | OTROS BENEFICIOS POSEMPLEO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las obligaciones por beneficios distintos de las obligaciones pensionales y de los correspondientes a la terminación del vínculo laboral o contractual, que se pagan después de que el empleado ha completado su periodo de empleo en la empresa. Estos beneficios abarcan los seguros de vida, asistencia médica o de cobertura educativa, entre otros.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los pagos por los beneficios posempleo.
2. La disminución en el valor estimado por concepto de beneficios posempleo.
SE ACREDITA CON:
1. El valor estimado de las obligaciones derivadas de los beneficios posempleo.
2. El incremento en el valor estimado por concepto de beneficios posempleo.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 26 | |
| PASIVOS | OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los contratos en instrumentos derivados, siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho.
También incluye el valor de la prima recibida en la venta de opciones, así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 26 | 2601 |
| PASIVOS | OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS | INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE ESPECULACIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se constituyen con el fin de obtener rendimientos por las fluctuaciones del mercado siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
4. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor de la obligación reclasificada cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
8. El valor de la obligación reclasificada por la terminación de la contabilidad de cobertura.
9. El valor de la obligación pagada.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la obligación reclasificada cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El valor de la prima recibida en la venta de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
5. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
7. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor de la reversión total del derecho contra la obligación, en la fecha de terminación del contrato.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 26 | 2602 |
| PASIVOS | OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS | INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor razonable de activos, pasivos o compromisos en firme, siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
4. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
8. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
9. El valor de la obligación pagada.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El valor de la prima recibida en la venta de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
5. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
7. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor de la reversión total del derecho contra la obligación, en la fecha de terminación del contrato.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 26 | 2603 |
| PASIVOS | OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS | INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE FLUJOS DE EFECTIVO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la variación de los flujos de efectivo que se atribuye a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo, o con una transacción prevista altamente probable siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
4. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
8. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
9. El valor de la obligación pagada.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El valor de la prima recibida en la venta de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
5. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
7. El valor del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor de la reversión total del derecho contra la obligación, en la fecha de terminación del contrato.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 2 | 26 | 2604 |
| PASIVOS | OPERACIONES CON INSTRUMENTOS DERIVADOS | INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE UNA INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la empresa como consecuencia de la exposición a los cambios de valor originados en la conversión de estados financieros siempre que el valor de la obligación supere el valor del derecho. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima recibida en la venta de estas; así como la pérdida del vendedor, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrada en cuentas de orden.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.
3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
4. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
5. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.
6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
7. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
8. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
9. El valor de la obligación pagada.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.
2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.
3. El valor de la prima recibida en la venta de opciones.
4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima recibida.
5. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.
7. El valor del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.
8. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.
9. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.
10. El valor de la reversión total del derecho contra la obligación, en la fecha de terminación del contrato.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 32 | 3208 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS | CAPITAL FISCAL |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos otorgados para la creación y desarrollo de empresas no societarias, así como el valor de los excedentes financieros distribuidos a la empresa no societaria.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del capital que se tenga al finalizar la liquidación, fusión o escisión.
2. El valor reclasificado a la cuenta Patrimonio de empresas en procesos especiales.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los recursos asignados para la creación y desarrollo de la empresa no societaria.
2. El valor de los excedentes financieros asignados a la empresa no societaria.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 32 | 3225 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS | RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del excedente acumulado de ejercicios anteriores que están pendientes de distribución, así como el valor del déficit acumulado no absorbido.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del déficit del ejercicio que se acumule en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su absorción.
2. El valor de distribución dispuesto por el máximo órgano social u organismo competente.
3. El valor de los excedentes financieros distribuidos por las empresas no societarias, de acuerdo con la normatividad vigente.
4. El valor de los excedentes financieros asignados a la empresa no societaria, cuando así lo disponga la autoridad competente.
5. El menor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los excedentes del ejercicio que se acumulen en el resultado de ejercicios anteriores mientras el máximo órgano social u organismo competente define su distribución.
2. El valor del déficit absorbido mediante la aplicación de excedentes.
3. El mayor valor generado en la corrección de un error de un periodo contable anterior o por un cambio de política contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 32 | 3230 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS | RESULTADOS DEL EJERCICIO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del resultado obtenido por la empresa, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo contable.
DINÁMICA
EXCEDENTE DEL EJERCICIO
SE DEBITA CON:
1. El valor que se traslade a Resultados de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.
DÉFICIT DEL EJERCICIO
SE DEBITA CON:
1. El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y costos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor que se traslade a Resultados de ejercicios anteriores, al inicio del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 32 | 3272 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS | GANANCIAS O PÉRDIDAS POR COBERTURAS DE FLUJOS DE EFECTIVO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de los instrumentos derivados que hacen parte de una relación de cobertura de flujos de efectivo en lo que corresponde a la parte eficaz.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las variaciones negativas.
2. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
3. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
4. El valor acumulado de las ganancias cuando se termine la cobertura.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las variaciones positivas.
2. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
3. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
4. El valor acumulado de las pérdidas cuando se termine la cobertura.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 32 | 3273 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS | GANANCIAS O PÉRDIDAS POR COBERTURA DE UNA INVERSIÓN NETA EN UN NEGOCIO EN EL EXTRANJERO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de los instrumentos derivados que hacen parte de una relación de cobertura de una inversión neta en un negocio en el extranjero en lo que corresponde a la parte eficaz.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las variaciones negativas.
2. El valor de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
3. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
4. El valor acumulado de las ganancias cuando se termine la cobertura.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las variaciones positivas.
2. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
3. La reversión de la pérdida del vendedor de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.
4. El valor acumulado de las pérdidas cuando se termine la cobertura.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 3 | 32 | 3280 |
| PATRIMONIO | PATRIMONIO DE LAS EMPRESAS | GANANCIAS O PÉRDIDAS POR PLANES DE BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor acumulado de las variaciones, tanto positivas como negativas, de las obligaciones por beneficios a empleados a largo plazo y beneficios posempleo que se originan en las ganancias y pérdidas actuariales. También incluye el rendimiento de los activos destinados a atender las referidas obligaciones.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las variaciones actuariales negativas.
2. El valor de las variaciones negativas de los activos.
3. El valor acumulado de las ganancias cuando se liquide la obligación.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de las variaciones actuariales positivas.
2. El valor de las variaciones positivas de los activos.
3. El valor acumulado de las pérdidas cuando se liquide la obligación.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 42 | 4203 |
| INGRESOS | VENTA DE BIENES | PRODUCTOS ALIMENTICIOS, BEBIDAS Y ALCOHOLES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa, que se originan en la venta de alimentos, bebidas y alcoholes que produce la empresa.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor causado en la venta de bienes obtenidos en las actividades de producción de alimentos, bebidas y alcoholes.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 42 | 4204 |
| INGRESOS | VENTA DE BIENES | PRODUCTOS MANUFACTURADOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa, que se originan en la venta de productos manufacturados que produce la empresa.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor causado en la venta de los productos manufacturados obtenidos en un proceso productivo.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 42 | 4210 |
| INGRESOS | VENTA DE BIENES | BIENES COMERCIALIZADOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa, que se originan en desarrollo de su actividad de comercialización de bienes adquiridos en el mercado, que no han sido sometidos a ningún proceso de transformación por parte de la empresa.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor causado en la venta de bienes comercializados.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 42 | 4295 |
| INGRESOS | VENTA DE BIENES | DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES (DB) |
DESCRIPCIÓN
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de bienes que se origina por las devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 43 | |
| INGRESOS | VENTA DE SERVICIOS | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los ingresos obtenidos por la empresa que provienen de la prestación de servicios y que se originan en la ejecución de un conjunto de tareas acordadas en un contrato.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 43 | 4311 |
| INGRESOS | VENTA DE SERVICIOS | ADMINISTRACIÓN DEL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos obtenidos por las Empresas Promotoras de Salud (EPS), en la organización y garantía de la prestación de los servicios de salud incluidos en el Plan Obligatorio de Salud (POS) de los regímenes contributivo y subsidiado.
El Sistema General de Seguridad Social en Salud reconoce, a cada EPS, un valor per cápita denominado Unidad de Pago por Capitación (UPC).
Adicionalmente, comprende a) los ingresos por cuotas moderadoras a cargo de los afiliados cotizantes y beneficiarios que se establecen con el propósito de racionalizar el uso de los servicios del sistema y, b) el valor de los copagos que son aquellos aportes en dinero que corresponden a una parte del valor del servicio demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar el sistema.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los ingresos causados por la administración del Sistema de Seguridad Social en Salud.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 43 | 4340 |
| INGRESOS | VENTA DE SERVICIOS | JUEGOS DE SUERTE Y AZAR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa que se originan en la administración y explotación del monopolio de juegos de suerte y azar, de acuerdo con las disposiciones legales.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor causado por la prestación de servicios de juegos de suerte y azar.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 43 | 4390 |
| INGRESOS | VENTA DE SERVICIOS | OTROS SERVICIOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor neto de los ingresos causados por la empresa que provienen de la prestación de servicios diferentes a los enunciados en las cuentas anteriores.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor causado por la prestación de otros servicios.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 43 | 4395 |
| INGRESOS | VENTA DE SERVICIOS | DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS (DB) |
DESCRIPCIÓN
Representa el menor valor de los ingresos por la venta de servicios que se origina por las devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos que se reconocen durante el periodo contable.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 44 | 4430 |
| INGRESOS | TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES | SUBVENCIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los recursos procedentes de terceros que están orientados al cumplimiento de un fin, propósito, actividad o proyecto específicos. Las subvenciones pueden originarse por préstamos condicionados con tasa de interés cero o con tasas inferiores a las del mercado, préstamos condonables o donaciones, las cuales pueden ser en efectivo y/o en especie.
Los préstamos condicionados son los recursos financieros recibidos por la empresa que cumplen la definición de préstamos por pagar y que, dependiendo del cumplimiento pasado o futuro de ciertas condiciones, tienen una tasa de interés igual a cero o inferior a la de mercado.
Los préstamos condonables son aquellos en los que el prestamista se compromete a renunciar al reembolso del capital, dependiendo del cumplimiento de ciertas condiciones.
Las donaciones son los recursos transferidos a la empresa, bien sea de carácter monetario o no monetario, por los cuales no realiza ninguna contraprestación o realiza una contraprestación simbólica.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor causado por concepto de subvenciones.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 48 | 4802 |
| INGRESOS | OTROS INGRESOS | FINANCIEROS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la empresa que provienen de instrumentos financieros, excepto los que se clasifiquen como inversiones en entidades controladas, asociadas o negocios conjuntos, efectuados en moneda nacional o extranjera.
La subcuenta Rendimientos de cuentas por cobrar al costo se afectará por los intereses originados en dichas cuentas siempre que estos no deriven de la mora en el pago de la obligación. La subcuenta Ganancia en titularización de activos se afectará por la diferencia positiva entre los flujos efectivamente recibidos con respecto al valor de los bienes y derechos titularizados.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor causado por los diferentes conceptos.
2. El valor de la ganancia por valoración de las inversiones y derivados, previa reversión del gasto por pérdida, si existiere.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 4 | 48 | 4825 |
| INGRESOS | OTROS INGRESOS | IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del impuesto a las ganancias pagado durante el periodo que es susceptible de ser recuperado en periodos futuros y que se origina por a) diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias reduzcan la ganancia fiscal, correspondiente a periodos futuros, en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide; y b) beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento. Así mismo, representa el valor de las reversiones de las diferencias temporarias imponibles y el aumento del valor de los activos por impuestos diferidos cuando la empresa recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de los activos por impuestos diferidos.
2. El mayor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.
3. El valor de las reversiones de las diferencias temporarias imponibles.
4. El valor de la reversión de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos cuando la empresa recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
5
GASTOS
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen los grupos que representan los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo contable, bien en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, los cuales dan como resultado decrementos en el patrimonio y no están asociados con la adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios, vendidos, ni con la distribución de excedentes. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 52 | |
| GASTOS | DE VENTAS | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos asociados con actividades directamente relacionadas con la venta de bienes o la prestación de servicios, siempre que no deban registrar costos.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los gastos estimados para reflejar el valor del desgaste o pérdida de la capacidad operacional por el uso de los bienes, su consumo, o deterioro, así como los montos para cubrir posibles pérdidas que están sujetas a condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5346 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE INVERSIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en las inversiones de administración de liquidez clasificadas en las categorías de valor razonable con cambios en el otro resultado integral, costo amortizado y costo, cuando el valor en libros excede el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido) o el valor de la participación en el patrimonio de la entidad receptora de la inversión, según corresponda. También incluye la posible pérdida que se origina en las inversiones en controladas, asociadas y negocios conjuntos cuando el valor en libros de la inversión supera el valor recuperable de la misma.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5347 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en las cuentas por cobrar clasificadas al costo cuando el valor en libros de la cuenta por cobrar excede el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido).
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5348 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR A COSTO AMORTIZADO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en las cuentas por cobrar clasificadas al costo amortizado cuando el valor en libros de la cuenta por cobrar excede el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido).
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5349 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE PRÉSTAMOS POR COBRAR |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en los préstamos por cobrar cuando el valor en libros del préstamo por cobrar excede el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en que no se haya incurrido).
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5350 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE INVENTARIOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida que se origina en los inventarios cuando el valor en libros excede el valor neto de realización o costo de reposición según corresponda.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5351 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida de los beneficios económicos futuros de la propiedad, planta y equipo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5355 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE PROPIEDADES DE INVERSIÓN |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida de los beneficios económicos futuros de las propiedades de inversión cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5357 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida de los beneficios económicos futuros de los activos intangibles cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5359 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | DETERIORO DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de la posible pérdida de los beneficios económicos futuros de los activos biológicos medidos al costo cuando el valor en libros del activo excede el valor recuperable, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la amortización.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor del deterioro reconocido.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la reversión del deterioro de valor reconocido durante el periodo contable.
2. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5363 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS AL COSTO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor calculado para reconocer la disminución gradual de la capacidad productiva de los animales y plantas que se destinan para generar productos agrícolas y que se miden al costo. Dicha disminución se expresa en términos monetarios con base en el valor de los bienes, la vida útil, el valor residual y las pérdidas por deterioro reconocidas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la amortización durante el periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5366 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor calculado de la disminución gradual de la capacidad operativa de los activos intangibles por el consumo de los beneficios económicos futuros que incorpora el activo. Dicha capacidad se expresa en términos monetarios con base en el valor de los bienes, la vida útil, el valor residual y las pérdidas por deterioro reconocidas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la amortización durante el periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 53 | 5369 |
| GASTOS | DETERIORO, DEPRECIACIONES, AMORTIZACIONES Y PROVISIONES | PROVISIÓN POR GARANTÍAS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor estimado de las obligaciones originadas por garantías contractuales o legales otorgadas a terceros, con respecto a las cuales se ha establecido que, para cancelarlas, existe la probabilidad de que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor estimado de la provisión constituida.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5802 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | COMISIONES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los gastos por comisiones originados en operaciones comerciales y financieras.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor causado por los diferentes conceptos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5803 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | AJUSTE POR DIFERENCIA EN CAMBIO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los gastos originados en la reexpresión de los bienes, derechos u obligaciones pactados o denominados en moneda extranjera.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor causado por los diferentes conceptos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5804 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | FINANCIEROS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los gastos en los que incurre la empresa que se originan en operaciones financieras y por la gestión de los activos y pasivos financieros; así como el valor de los gastos originados por el reconocimiento del valor del dinero en el tiempo en los pasivos no financieros.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la causación por los diferentes conceptos.
2. El valor de la pérdida por valoración de activos y pasivos financieros, previa reversión de la ganancia, si existiere.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5821 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor a pagar por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodo, ya sea real o presuntiva.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor a pagar por el impuesto a las ganancias del periodo, ajustado por los valores de los activos y pasivos por impuestos diferidos revertidos durante el periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5822 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del impuesto a las ganancias que se espera pagar en periodos futuros y que se origina por diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos, y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias generen un aumento en la ganancia fiscal correspondiente a periodos futuros, en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide. Así mismo, representa el valor de las reversiones de las diferencias temporarias deducibles y la disminución del valor de los activos por impuestos diferidos por falta de ganancias fiscales futuras suficientes contra las cuales estos puedan ser cargados.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de los pasivos por impuestos diferidos.
2. El mayor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.
3. El valor de las reversiones de las diferencias temporarias deducibles.
4. El valor de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos por falta de ganancias fiscales futuras suficientes contra las cuales estos puedan ser cargados.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5890 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | GASTOS DIVERSOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los gastos originados en el desarrollo de actividades ordinarias que no se encuentran clasificadas en las otras cuentas.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor causado por los diferentes conceptos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5893 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS INGRESOS FISCALES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las devoluciones y descuentos, relacionados con los ingresos no tributarios que se reconocieron en periodos contables anteriores.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor causado por concepto de devoluciones y descuentos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5894 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE BIENES |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos por la venta de bienes que se reconocieron en periodos contables anteriores.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor causado por concepto de las devoluciones, rebajas y descuentos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 58 | 5895 |
| GASTOS | OTROS GASTOS | DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTA DE SERVICIOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos, relacionados con los ingresos por la venta de servicios que se reconocieron en periodos contables anteriores.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor causado por concepto de las devoluciones, rebajas y descuentos.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 5 | 59 | 5905 |
| GASTOS | CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS | CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS |
DESCRIPCIÓN
Representa el valor del resultado obtenido de las operaciones realizadas por la empresa.
DINÁMICA
SE DEBITA CON:
1. El valor de la cancelación de los saldos de las cuentas de gastos y costos de ventas al final del periodo contable.
SE ACREDITA CON:
1. El valor de la cancelación de los saldos de las cuentas de ingreso al final del periodo contable.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 6 | 62 | |
| COSTOS DE VENTAS | COSTO DE VENTAS DE BIENES | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, que están asociados con la adquisición o producción y comercialización de bienes, vendidos, y que dan como resultado decrementos en el patrimonio.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
7
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan las erogaciones y cargos directos e indirectos relacionados con la elaboración de bienes y la prestación de servicios que se producen con la intención de venderse en el curso normal de operación. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
Los conceptos que hacen parte del costo de transformación son los siguientes:
Materia prima: comprende el costo de los elementos que se someten a un proceso de transformación, para convertirlos en un bien final o intermedio.
Materiales: en el caso de la producción de bienes, comprende el costo de los elementos que se incorporan físicamente al producto, así como el de los envases y empaques necesarios en la producción. En el caso de los servicios, comprende el costo de los elementos que se consumen o utilizan en la prestación de los mismos.
Generales: comprende los costos que no se identifican físicamente en el bien o servicio producido pero que son necesarios en la producción, tales como, mantenimiento, reparaciones, servicios públicos y arrendamientos.
Sueldos y salarios: corresponde a los costos por la remuneración de quienes participan en la producción bienes o en la prestación de servicios.
Contribuciones imputadas: comprende los costos originados en las prestaciones proporcionadas directamente a quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como incapacidades, subsidio familiar y gastos médicos.
Contribuciones efectivas: corresponde a los costos por las contribuciones sociales que se pagan en beneficio de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, a través de las entidades responsables de la administración de los sistemas de seguridad social o de la provisión de otros beneficios, tales como seguros de vida, aportes a cajas de compensación familiar y cotizaciones a la seguridad social.
Aportes sobre la nómina: corresponde a los costos por los pagos obligatorios sobre la nómina de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, los cuales se destinan al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), a la Escuela Superior de Administración Pública (ESAP) y a escuelas industriales e institutos técnicos.
Depreciación y amortización: comprende los costos originados en la utilización de activos, tangibles e intangibles, en la producción de bienes y en la prestación de servicios.
Impuestos: representa el valor de los gravámenes no recuperables cuyo bien objeto del tributo se relaciona directamente con la producción de bienes o la prestación de servicios, tales como el impuesto predial, el impuesto de vehículos y la contribución por valorización.
Prestaciones sociales: corresponde a los costos originados por los pagos obligatorios sobre la nómina a favor de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios.
Gastos de personal diversos: comprende los costos que no afectan directamente la remuneración de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como gastos de viaje; viáticos; capacitación, bienestar social y estímulos; variaciones por beneficios posempleo por el costo del servicio presente y pasado; ajustes beneficios a los empleados a largo plazo, entre otros.
Traslado de Costos (Cr): subcuenta mediante la cual se trasladan los costos de transformación de los bienes a las cuentas de inventario y los costos de los servicios al costo de ventas; además de permitir la acumulación y revelación de estos costos durante el periodo contable. A efectos de presentación de la información, los costos de transformación de bienes que se encuentran en proceso, así como los correspondientes a la prestación de servicios para los cuales aún no se ha reconocido el ingreso, se reclasifican al inventario de productos en proceso o al inventario de prestadores de servicios, según corresponda, de manera periódica en las fechas de reporte de información financiera.
Los conceptos de costo anteriormente relacionados corresponden a las subcuentas de cada una de las cuentas que conforman los grupos de esta clase, las cuales se pueden desagregar a nivel de auxiliares.
| CLASE | GRUPO | CUENTA |
| 9 | 99 | |
| CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS | ACREEDORAS POR CONTRA (DB) | |
DESCRIPCIÓN
En esta denominación, se incluyen las cuentas que registran la contrapartida de las cuentas de orden acreedoras por concepto de pasivos contingentes, acreedoras fiscales y acreedoras de control.
ARTÍCULO 6o. VIGENCIA. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Diario Oficial, de conformidad con el artículo 119 de la Ley 489 de 1998, modifica la Resolución número 139 de 2015 y tiene aplicación a partir del 1o de enero de 2017.
Publíquese y cúmplase.
Dada en Bogotá, D. C., a 19 de agosto de 2016.
El Contador General de la Nación,
PEDRO LUIS BOHÓRQUEZ RAMÍREZ
"Instituto Colombiano para la Evaluación de la Educación - ICFES"
ISSN [2500-4409 En linea]
Última actualización: 29 de Noviembre de 2024 - (Diario Oficial No. 52.943 - 17 de Noviembre de 2024)
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