Normograma del ICFES [RESOLUCION 468 de 2016 Contaduría General de la Nación]

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RESOLUCIÓN 468 DE 2016

(agosto 19)

Diario Oficial No. 50.076 de 3 de diciembre de 2016

UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN

Por medio de la cual se modifica el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno.

Resumen de Notas de Vigencia

EL CONTADOR GENERAL DE LA NACIÓN,

en ejercicio de las facultades establecidas en el artículo 354 de la Constitución Política de Colombia, además de las conferidas por la Ley 298 del 23 de julio de 1996 y el Decreto número 143 de 2004, y

CONSIDERANDO:

Que mediante la Resolución número 533 del 8 de octubre de 2015 y sus modificaciones, expedida por la UAE Contaduría General de la Nación (CGN) se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el Marco Normativo para Entidades de Gobierno, y se anexó a dicho Marco Normativo, el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera y las Normas para el Reconocimiento, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos;

Que mediante la Resolución número 620 del 26 de noviembre de 2015, expedida por la CGN, se incorporó el Catálogo General de Cuentas al Marco Normativo para Entidades de Gobierno;

Que mediante la Resolución número 628 del 2 de diciembre de 2015, expedida por la CGN, se incorporó, en el Régimen de Contabilidad Pública, el Referente Teórico y Metodológico de la Regulación Contable Pública, el cual define el alcance del Régimen de Contabilidad Pública y sirve de base para desarrollar este instrumento de normalización y regulación, en el contexto de la convergencia hacia estándares internacionales de información financiera;

Que mediante la Ley 1753 de 2015, por la cual se expidió el Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018 “Todos por un nuevo país”, en su artículo 66, con el fin de garantizar el adecuado flujo y los respectivos controles de recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, se crea la Entidad Administradora de los Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud (SGSSS) y se estipula que una vez que entre en operación la nueva entidad, se suprimirá el Fosyga;

Que mediante la Resolución número 643 del 16 de diciembre de 2015, de la CGN, se expidió el Plan Único de Cuentas de las instituciones de educación superior que será utilizado por estas entidades para efectos de reporte de información financiera al Ministerio de Educación Nacional, y que, en la elaboración de dicho Plan, se identificó la necesidad de incorporar algunos conceptos dentro de las cuentas de orden deudoras de control del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno;

Que mediante la Resolución número 113 del 1o de abril de 2016, expedida por la CGN, se incorporó la Norma de impuesto a las ganancias y se modificó la Norma de acuerdos de concesión desde la perspectiva de la entidad concedente, en las Normas para el Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación de los Hechos Económicos del Marco Normativo para Entidades de Gobierno;

Que se han desarrollado procedimientos contables del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, en temas relacionados con el Sistema General de Regalías y la movilización de activos;

Que se hace necesario modificar el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno;

Que en mérito de lo anteriormente expuesto,

RESUELVE:

ARTÍCULO 1o. Crear las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno:

CÓDIGO	DENOMINACIÓN
111010	Cuentas de compensación Banco de la República
113307	Bonos y títulos
122420	Aportes en organismos internacionales
131729	Servicios por administración de contratos
1321	RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
132101	Cotizaciones régimen contributivo
132102	Aportes régimen de excepción
132103	Reintegros
132104	Aportes de cajas de compensación familiar para aseguramiento
132105	Recursos prima FONSAT y SOAT
132106	Recobros a terceros
132107	Copagos prestaciones No POS régimen contributivo
132190	Otros recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
132303	Derechos por cobrar al concesionario
133712	Otras transferencias
138440	Rendimientos de recursos del Sistema General de Regalías
CÓDIGO	DENOMINACIÓN
138441	Auditorías realizadas por la Entidad Administradora de los Recursos de la Seguridad Social en Salud
138442	Cuota alimentaria
138443	Prueba de paternidad
138444	Regalías y rendimientos recaudados pendientes de transferir al Sistema General de Regalías
138518	Recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
138617	Recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
141530	Activo financiero por acuerdos de concesión (Concedente)
147703	Préstamos gubernamentales otorgados
148026	Préstamos gubernamentales otorgados
168310	Construcciones en curso
168516	Propiedades, planta y equipo en concesión
170516	Terrenos
170606	Terrenos
170690	Otros bienes de uso público en construcción-concesiones
171014	Terrenos
171106	Terrenos
171190	Otros bienes de uso público en servicio-concesiones
172017	Terrenos
179014	Terrenos
190409	Recursos para cubrir el pasivo pensional conmutado
190605	Anticipos sobre prestaciones excepcionales del Sistema General de Seguridad Social en Salud
190909	Depósitos por operaciones de banca central
1985	ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
198501	Efectivo y equivalentes al efectivo
198502	Inversiones e instrumentos derivados
198503	Cuentas por cobrar
198504	Préstamos por cobrar
198505	Inventarios
198506	Propiedades, planta y equipo
198507	Activos intangibles
198508	Propiedades de inversión
198509	Activos biológicos
198510	Otros activos
198511	Operaciones de instituciones financieras
198512	Emisión y colocación de títulos de deuda
198513	Préstamos por pagar
198514	Cuentas por pagar
198515	Beneficios a empleados
198516	Operaciones con instrumentos derivados
198517	Provisiones
198518	Otros pasivos
240207	Subvención a las instituciones prestadoras de servicios de salud con recursos de Fonsaet
240726	Rendimientos financieros
2410	RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
241001	Proceso de compensación régimen contributivo
241002	Prestaciones económicas régimen de excepción
241003	UPC régimen subsidiado
241004	Atención e indemnizaciones a víctimas de eventos terroristas, catastróficos o del conflicto
241005	Programas de promoción y prevención
241006	Programa mujeres víctimas de violencia
241007	Prestaciones excepcionales
241008	Fortalecimiento de la red nacional de urgencias y eventos catastróficos
241009	Inspección, vigilancia y control a las entidades territoriales
241090	Otros recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
248102	Contratos por evento y otras modalidades - Contributivo
248108	Contratos por eventos y otras modalidades - Subsidiado
249061	Aportes a sindicatos
251125	Incapacidades
251126	Medicina prepagada
251127	Incentivos al ahorro
251415	Cálculo actuarial pasivo pensional conmutado
251502	Auxilio funerario
2904	RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES PARA ASEGURAMIENTO EN SALUD
290401	Recursos Sistema General de Participaciones régimen subsidiado
290402	Recursos Coljuegos
290403	Otras rentas de monopolios
290404	Recursos del Sistema General de Participaciones de libre inversión
290405	Recursos de regalías
290406	Recursos FONPET
290490	Otros recursos de las entidades territoriales para aseguramiento
291026	Servicios educativos
2918	PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS
291801	Efectivo y equivalentes al efectivo
CÓDIGO	DENOMINACIÓN
291802	Inversiones e instrumentos derivados
291803	Cuentas por cobrar
291804	Préstamos por cobrar
291805	Inventarios
291806	Propiedades, planta y equipo
291807	Activos intangibles
291808	Propiedades de inversión
291809	Activos biológicos
291810	Otros activos
291811	Operaciones de instituciones financieras
291812	Emisión y colocación de títulos de deuda
291813	Préstamos por pagar
291814	Cuentas por pagar
291815	Beneficios a empleados
291816	Operaciones con instrumentos derivados
291817	Provisiones
291818	Otros pasivos
2919	BONOS PENSIONALES
291901	Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
314606	Títulos de tesorería (TES)
314607	Certificados de depósito a término (CDT)
314608	Bonos y títulos emitidos por el sector privado
314609	Bonos y títulos emitidos por entidades del exterior
314610	Bonos obligatoriamente convertibles en acciones (BOCAS)
314611	Bonos y títulos emitidos por el Gobierno General
314612	Bonos y títulos emitidos por las empresas no financieras
314613	Bonos y títulos emitidos por las entidades financieras
314614	Títulos de fomento
314615	Otros certificados
315102	Rendimiento de los activos por planes de beneficios posempleo
4116	RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
411601	Cotizaciones régimen contributivo
411602	Aportes régimen de excepción
411603	Aportes de cajas de compensación familiar para aseguramiento
411604	Recursos prima FONSAT y SOAT
411605	Recobros a terceros
411606	Copagos prestaciones No POS régimen contributivo
411690	Otros recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
439034	Servicios por administración de contratos
442104	Recursos para la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
442819	Participación Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
442820	Recursos Presupuesto General de la Nación para aseguramiento
442821	Transferencias por asunción de deudas
480240	Rendimientos de recursos Sistema General de Regalías
480242	Rendimiento de cuentas por cobrar al costo
480650	Recursos entregados en administración
480841	Auditorías realizadas por la Entidad Administradora de los Recursos de la Seguridad Social en Salud
480842	Cuota alimentaria
480843	Prueba de paternidad
4825	IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
482501	Efectivo y equivalentes al efectivo
482502	Inversiones e instrumentos derivados
482503	Cuentas por cobrar
482504	Préstamos por cobrar
482505	Inventarios
482506	Propiedades, planta y equipo
482507	Activos intangibles
482508	Propiedades de inversión
482509	Activos biológicos
482510	Otros activos
482511	Operaciones de instituciones financieras
482512	Emisión y colocación de títulos de deuda
482513	Préstamos por pagar
482514	Cuentas por pagar
482515	Beneficios a empleados
482516	Operaciones con instrumentos derivados
482517	Provisiones
482518	Otros pasivos
510216	Licencias
510217	Auxilio funerario
510218	Incentivos al ahorro
5122	RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
512201	Proceso de compensación régimen contributivo
CÓDIGO	DENOMINACIÓN
512202	Prestaciones económicas régimen de excepción
512203	UPC régimen subsidiado
512204	Atención e indemnizaciones a víctimas de eventos terroristas, catastróficos o del conflicto
512205	Programas de promoción y prevención
512206	Programa mujeres víctimas de violencia
512207	Prestaciones excepcionales
512208	Fortalecimiento de la red nacional de urgencias y eventos catastróficos
512209	Inspección, vigilancia y control a las entidades territoriales
512290	Otros recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
520316	Licencias
520317	Incentivos al ahorro
520318	Auxilio funerario
534717	Recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
534904	Préstamos gubernamentales otorgados
536016	Propiedades, planta y equipo en concesión
537414	Terrenos
542104	Recursos para la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
542317	Participación Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)
542318	Recursos Presupuesto General de la Nación para aseguramiento
542319	Transferencia por asunción de deudas
542415	Subvención a las instituciones prestadoras de servicios de salud con recursos de Fonsaet
580349	Recursos entregados en administración
580447	Intereses sobre créditos judiciales
5821	IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE
582101	Impuesto sobre la renta y complementarios
582102	Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
582103	Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
5822	IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
582201	Efectivo y equivalentes al efectivo
582202	Inversiones e instrumentos derivados
582203	Cuentas por cobrar
582204	Préstamos por cobrar
582205	Inventarios
582206	Propiedades, planta y equipo
582207	Activos intangibles
582208	Propiedades de inversión
582209	Activos biológicos
582210	Otros activos
582211	Operaciones de instituciones financieras
582212	Emisión y colocación de títulos de deuda
582213	Préstamos por pagar
582214	Cuentas por pagar
582215	Beneficios a empleados
582216	Operaciones con instrumentos derivados
582217	Provisiones
582218	Otros pasivos
7990	OTROS SERVICIOS
799001	Materiales
799002	Generales
799003	Sueldos y salarios
799004	Contribuciones imputadas
799005	Contribuciones efectivas
799006	Aportes sobre la nómina
799007	Depreciación y amortización
799008	Impuestos
799009	Prestaciones sociales
799010	Gastos de personal diversos
799095	Traslado de costos (Cr)
812002	Laborales
8369	DESEMBOLSOS BIENESTAR UNIVERSITARIO
836901	Gastos de personal
836902	Honorarios
836903	Impuestos
836904	Arrendamientos
836905	Contribuciones y afiliaciones
836906	Seguros
836907	Servicios
836908	Mantenimiento y reparaciones
836909	Gastos de viaje
836910	Depreciaciones y amortizaciones
836911	Provisiones
836912	Materiales e insumos
836980	Diversos
8370	GASTOS DE INVESTIGACIÓN INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR
837001	Sueldos y salarios
837002	Prestaciones sociales
CÓDIGO	DENOMINACIÓN
837003	Gastos de personal diversos
837004	Honorarios
837005	Impuestos
837006	Arrendamientos
837007	Contribuciones y afiliaciones
837008	Seguros
837009	Mantenimiento y reparaciones
837010	Servicios
837011	Gastos de viaje
837012	Depreciaciones
837013	Amortizaciones
837014	Provisiones
837015	Materiales e insumos
837090	Gastos diversos
891569	Desembolsos bienestar universitario
891570	Gastos de investigación Instituciones de educación superior
9311	CÁLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES PARA EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
931101	Pensiones
931102	Cuotas partes de pensiones
931103	Cuotas partes de bonos pensiónales
931104	Pensiones conmutadas
931105	Cuotas partes de pensiones conmutadas
931106	Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
939020	Recursos girados al Sistema General de Regalías pendientes de identificar
939021	Regalías distribuidas al Fondo de Desarrollo Regional para compensar asignaciones directas
991530	Cálculo actuarial de pensiones para el cumplimiento de disposiciones legales

ARTÍCULO 2o. Modificar la denominación de los siguientes grupos, cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno:

CÓDIGO	DENOMINACIÓN ACTUAL	NUEVA DENOMINACIÓN
130540	Impuesto sobre armas y municiones	Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos
131039	Impuesto sobre armas y municiones	Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos
131925	Convenios Fosyga para trauma mayor y desplazados - sin facturar o con facturación pendiente de radicar	Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud para trauma mayor y desplazados - sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131926	Convenios Fosyga para trauma mayor y desplazados - con facturación radicada	Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud para trauma mayor y desplazados - con facturación radicada
131927	Reclamaciones Fosyga ECAT - sin facturar o con facturación pendiente de radicar	Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - sin facturar o con facturación pendiente de radicar
131928	Reclamaciones Fosyga ECAT - con facturación radicada	Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - con facturación radicada
131980	Giro directo por abono a la cartera del régimen subsidiado (Cr)	Giro directo para abono a la cartera sector salud (Cr)
132215	Cuentas por cobrar Fosyga pendientes de radicar	Cuentas por cobrar No POS pendientes de radicar
132216	Cuentas por cobrar Fosyga radicadas	Cuentas por cobrar No POS radicadas
132221	Saldo a favor por compensación – Fosyga	Saldo a favor en proceso de compensación régimen contributivo
132281	Giro previo Fosyga sobre los recobros no POS (Cr)	Giro previo sobre los recobros No POS (Cr)
138590	Otras cuentas por cobrar	Otras cuentas por cobrar de difícil cobro
1786	DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES (CR)	DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE RESTAURACIONES DE BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES (CR)
190408	Derechos por cobrar - Contratos de concurrencia	Derechos por cobrar - Concurrencia para el pago de pensiones
197010	Desembolsos durante la fase de desarrollo	Activos intangibles en fase de desarrollo
197609	Desembolsos durante la fase de desarrollo	Activos intangibles en fase de desarrollo
231413	Préstamos por pagar por acuerdos de concesión (Concedente)	Pasivo financiero por acuerdos de concesión (Concedente)
240206	Subvenciones al sector privado	Subvención por programas con otros sectores
249038	Fondo de Solidaridad y Garantía en Salud	Recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud
249059	Contratos de concurrencia	Concurrencia para el pago de pensiones
251190	Otros salarios y prestaciones sociales	Otros beneficios a los empleados a corto plazo
279026	Contratos de concurrencia	Concurrencia para el pago de pensiones de entidades de educación
314601	Entidades del sector solidario	Instrumentos de patrimonio - Entidades del sector solidario
314602	Entidades privadas	Instrumentos de patrimonio - Entidades privadas
CÓDIGO	DENOMINACIÓN ACTUAL	NUEVA DENOMINACIÓN
314603	Empresas industriales y comerciales del Estado - Societarias	Instrumentos de patrimonio - Empresas industriales y comerciales del Estado - Societarias
314604	Sociedades de economía mixta	Instrumentos de patrimonio - Sociedades de economía mixta
314605	Sociedades públicas	Instrumentos de patrimonio - Sociedades públicas
3152	GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO RECLASIFICADAS A LAS CATEGORÍAS DEL COSTO AMORTIZADO O DEL COSTO	GANANCIAS O PÉRDIDAS EN INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A VALOR DE MERCADO CON CAMBIOS EN EL PATRIMONIO RECLASIFICADAS A LAS CATEGORÍAS DEL COSTO AMORTIZADO O DEL COSTO
410540	Impuesto sobre armas y municiones	Impuestos sociales sobre las armas de fuego y las municiones y explosivos
430525	Educación no formal - Formación en artes y oficios	Educación para el trabajo y el desarrollo humano - Formación en artes y oficios
430526	Educación no formal - Validación de niveles y grados	Educación para el trabajo y el desarrollo humano - Validación de niveles y grados
430527	Educación no formal - Formación extensiva	Educación para el trabajo y el desarrollo humano - Formación extensiva
433013	Servicios aeroportuarios	Servicios portuarios y aeroportuarios
441304	Para proyectos de desarrollo regional - compensación	Para proyectos de compensación regional
480840	Contratos de concurrencia	Concurrencia para el pago de pensiones
535709	Desembolsos durante la fase de desarrollo	Activos intangibles en fase de desarrollo
5365	DEPRECIACIÓN DE BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES	DEPRECIACIÓN DE RESTAURACIONES DE BIENES HISTÓRICOS Y CULTURALES
537313	Contratos de concurrencia	Concurrencia para el pago de pensiones
541304	Para proyectos de desarrollo regional - Compensación	Para proyectos de compensación regional
561302	Contratos por evento - Contributivo	Contratos por evento y otras modalidades - Contributivo
561308	Contratos por eventos - Subsidiado	Contratos por evento y otras modalidades - Subsidiado
561390	Otros costos por la administración de la seguridad social en salud	Otros gastos por la administración de la seguridad social en salud
561890	Otros costos por juegos de suerte y azar	Otros gastos por juegos de suerte y azar
630510	Educación no formal - Formación en artes y oficios	Educación para el trabajo y el desarrollo humano - Formación en artes y oficios
630511	Educación no formal - Validación de niveles y grados	Educación para el trabajo y el desarrollo humano - Validación de niveles y grados
630512	Educación no formal - Formación extensiva	Educación para el trabajo y el desarrollo humano - Formación extensiva
634504	Servicios aeroportuarios	Servicios portuarios y aeroportuarios
7219	EDUCACIÓN NO FORMAL - FORMACIÓN EN ARTES Y OFICIOS	EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO - FORMACIÓN EN ARTES Y OFICIOS
7220	EDUCACIÓN NO FORMAL - VALIDACIÓN DE NIVELES Y GRADOS	EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO - VALIDACIÓN DE NIVELES Y GRADOS
7221	EDUCACIÓN NO FORMAL - FORMACIÓN EXTENSIVA	EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO HUMANO - FORMACIÓN EXTENSIVA
7404	SERVICIOS AEROPORTUARIOS	SERVICIOS PORTUARIOS Y AEROPORTUARIOS
812413	Gobierno General	Del Gobierno General
812414	Empresas	De las Empresas
819090	Otros derechos contingentes	Otros activos contingentes
833312	Reclamaciones Fosyga - ECAT	Reclamaciones con cargo a los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud
833313	Convenios Fosyga - Trauma mayor y desplazados	Convenios con recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud - Trauma mayor y desplazados
890590	Otros derechos contingentes	Otros activos contingentes por contra
891590	Otras cuentas deudoras de control	Otras cuentas deudoras de control por contra
991590	Otras cuentas acreedoras de control	Otras cuentas acreedoras de control por contra

ARTÍCULO 3o. Modificar el código de las siguientes subcuentas incorporadas en la cuenta 5211- GENERALES de la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno:

CÓDIGO ACTUAL	NUEVO CÓDIGO	DENOMINACIÓN
511171	521171	Comisiones
511172	521172	Honorarios
511173	521173	Servicios

ARTÍCULO 4o. Eliminar las siguientes cuentas y subcuentas en la estructura del Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno:

CÓDIGO	DENOMINACIÓN
113212	Fondos especiales para la administración de liquidez
113215	Fondos vendidos con compromiso de reventa
122207	Instrumentos de patrimonio - Aportes en organismos internacionales
CÓDIGO	DENOMINACIÓN
122401	Títulos de tesorería (TES)
122402	Certificados de depósito a término (CDT)
123411	Pérdida en la valoración de opciones vendidas (Cr)
123511	Pérdida en la valoración de opciones vendidas (Cr)
123611	Pérdida en la valoración de opciones vendidas (Cr)
131120	Derechos por cobrar al concesionario
131131	FOSYGA - Compensación
131132	FOSYGA - Solidaridad
131133	FOSYGA - Promoción
131134	FOSYGA - ECAT
131140	FOSYGA - Garantías para la salud
131981	Giro previo del Fosyga sobre los recobros ECAT (Cr)
1335	CUOTAS PARTES DE BONOS Y TÍTULOS PENSIONALES
133501	Títulos pensiónales
133502	Cuotas partes de bonos pensionales
133790	Otras transferencias
138434	Superávit por compensación
138513	Arrendamiento operativo
198601	Préstamos condicionados con tasa de interés cero
198602	Préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado
240201	Subvención por préstamos condicionados con tasa de interés cero
240202	Subvención por préstamos condicionados con tasas de interés inferiores a las del mercado
2408	PROCESO DE COMPENSACIÓN FOSYGA
240801	Subcuenta de compensación
240802	Subcuenta de solidaridad
240803	Subcuenta de promoción
240805	Déficit por compensación
2457	RECURSOS RECIBIDOS POR EL FONDO DE SOLIDARIDAD Y GARANTÍA - FOSYGA
245701	Solidaridad
245702	Compensación
245703	Promoción
248021	Apoyo a cotización de madres comunitarias
248022	Atención en salud - FOSYGA ECAT
248023	Atención servicios de salud no incluidos en el POS - FOSYGA
249018	Conmutación pensional
249043	Aportes de asociados en cooperativas
251406	Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
260110	Ganancia en la valoración de opciones compradas (Db)
260210	Ganancia en la valoración de opciones compradas (Db)
260310	Ganancia en la valoración de opciones compradas (Db)
2722	PROVISIÓN PASIVO PENSIONAL CONMUTADO PARCIALMENTE
272201	Obligación pensional conmutada
411065	FOSYGA - Compensación
411066	FOSYGA - Solidaridad
411067	FOSYGA - Promoción
411068	FOSYGA-ECAT
411074	FOSYGA - Garantías para la salud
441303	Para proyectos de desarrollo regional
442101	FOSYGA - Solidaridad
442102	FOSYGA - ECAT
442103	FOSYGA - Promoción
483016	Bienes históricos y culturales
510206	Pensiones de jubilación patronales
510207	Cuotas partes de pensiones
510213	Cuotas partes de bonos pensionales emitidos
5121	PROCESO DE COMPENSACIÓN FOSYGA
512101	Subcuenta de compensación
512102	Subcuenta de solidaridad
512103	Subcuenta de promoción
536903	Garantía estatal en el régimen de prima media con prestación definida
5372	PROVISIÓN PASIVO PENSIONAL CONMUTADO PARCIALMENTE
537201	Obligación pensional conmutada
541303	Para proyectos de desarrollo regional
542101	FOSYGA - Solidaridad
542102	FOSYGA – ECAT
542103	FOSYGA – Promoción
542404	Donaciones
550212	FOSYGA - Compensación
550213	FOSYGA - Promoción
550214	FOSYGA-Solidaridad
550215	FOSYGA-ECAT
555004	Para atención en salud
561319	Ajuste siniestralidad cuenta de alto costo
8363	RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIÓN PENSIONAL
836301	Pensiones actuales conmutadas
836302	Futuras pensiones conmutadas
CÓDIGO	DENOMINACIÓN
836303	Cuotas partes de pensiones conmutadas
836304	Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
836305	Bonos pensionales
836306	Rendimientos financieros
8364	RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIÓN PENSIONAL
836401	Pensiones actuales conmutadas
836402	Futuras pensiones conmutadas
836403	Cuotas partes de pensiones conmutadas
836404	Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
836405	Bonos pensionales
891523	Recursos corrientes de la conmutación pensional
891524	Recursos no corrientes de la conmutación pensional
9145	PASIVO PENSIONAL CONMUTADO - CORRIENTE
914501	Pensiones actuales conmutadas
914502	Pensiones futuras conmutadas
914503	Cuotas partes de pensiones conmutadas
914504	Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
914505	Bonos pensionales
9146	PASIVO PENSIONAL CONMUTADO - NO CORRIENTE
914601	Pensiones actuales conmutadas
914602	Pensiones futuras conmutadas
914603	Cuotas partes de pensiones conmutadas
914604	Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas
914605	Bonos pensionales
990516	Pasivo pensional conmutado - corriente
990517	Pasivo pensional conmutado - no corriente
991511	Movilización de activos

ARTÍCULO 5o. Incorporar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, las descripciones y dinámicas de las siguientes cuentas:

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	13	1321
ACTIVOS	CUENTAS POR COBRAR	RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los derechos de cobro por concepto de recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud, tales como cotizaciones, aportes y copagos.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de los derechos que se originen por los diferentes conceptos.

SE ACREDITA CON:

1. El valor del recaudo parcial o total de los diferentes conceptos.

2. El valor de las cuentas por cobrar que se den de baja.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	19	1985
ACTIVOS	OTROS ACTIVOS	ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN

Representa el valor del impuesto a las ganancias pagado que es susceptible de recuperarse en periodos futuros y que se origina por a) diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias reduzcan la ganancia fiscal de periodos futuros en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide; y b) beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de los activos por impuestos diferidos.

2. El mayor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.

3. El valor de la reversión de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos cuando la entidad recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de los activos por impuestos diferidos relacionados con diferencias temporarias deducibles cuando estas se reviertan.

2. El menor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.

3. El valor de los activos por impuestos diferidos relacionados con beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales cuando estos se utilicen.

4. El valor de los activos por impuestos diferidos relacionados con beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales, cuando se extinga el plazo para compensarlos.

5. El valor de la reducción de los activos por impuestos diferidos cuando se estime probable que no se dispondrá de suficientes ganancias fiscales en el futuro contra las cuales cargar la totalidad o una parte de los beneficios del activo por impuestos diferidos.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2	24	2410
PASIVO	CUENTAS POR PAGAR	RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de las obligaciones contraídas, con cargo a los recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud, por conceptos tales como: proceso de compensación régimen contributivo, prestaciones económicas régimen de excepción y UPC régimen subsidiado.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor pagado por los diferentes conceptos.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de las obligaciones que se originen por los diferentes conceptos.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2	29	2904
PASIVOS	OTROS PASIVOS	RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES PARA ASEGURAMIENTO EN SALUD

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los recursos de propiedad de las entidades territoriales, que de conformidad con las disposiciones legales vigentes administra la Entidad Administradora de los Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, tales como los provenientes del sistema general de participaciones y del monopolio de juegos de suerte y azar.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de los recursos aplicados.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de los recursos recibidos.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2	29	2918
PASIVOS	OTROS PASIVOS	PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

DESCRIPCIÓN

Representa el valor del impuesto a las ganancias que se espera pagar en periodos futuros y que se origina por diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias generen un aumento en la ganancia fiscal correspondiente a periodos futuros en los cuales el activo se recupere y el pasivo se liquide.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de la reversión de los pasivos por impuestos diferidos.

2. El menor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de los pasivos por impuestos diferidos.

CLASE	GRUPO	CUENTA
2	29	2919
PASIVOS	OTROS PASIVOS	BONOS PENSIONALES

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los bonos pensionales emitidos.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El menor valor de la proyección financiera de los bonos pensiónales emitidos.

2. El valor de los bonos pensionales pagados.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.

2. El mayor valor de la proyección financiera de los bonos pensionales emitidos.

CLASE	GRUPO	CUENTA
4	41	4116
INGRESOS	INGRESOS FISCALES	RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los ingresos por concepto de recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud, tales como cotizaciones, aportes y copagos.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del período contable.

SE ACREDITA CON:

1. El valor causado por los diferentes conceptos.

CLASE	GRUPO	CUENTA
4	48	25
INGRESOS	OTROS INGRESOS	IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

DESCRIPCIÓN

Representa el valor del impuesto a las ganancias pagado durante el periodo que es susceptible de ser recuperado en periodos futuros y que se origina por a) diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias reduzcan la ganancia fiscal, correspondiente a periodos futuros, en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide; y b) beneficios tributarios, pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento. Asimismo, representa el valor de las reversiones de las diferencias temporarias imponibles y el aumento del valor de los activos por impuestos diferidos cuando la entidad recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de los activos por impuestos diferidos.

2. El mayor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.

3. El valor de las reversiones de las diferencias temporarias imponibles.

4. El valor de la reversión de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos cuando la entidad recupere la expectativa de tener suficiente ganancia fiscal futura para utilizar los saldos dados de baja.

CLASE	GRUPO	CUENTA
5	51	5122
GASTOS	DE ADMINISTRACIÓN Y OPERACIÓN	RECURSOS DESTINADOS A LA FINANCIACIÓN DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los gastos, con cargo a los recursos destinados a la financiación del Sistema General de Seguridad Social en Salud, por conceptos tales como: proceso de compensación régimen contributivo, prestaciones económicas régimen de excepción y UPC régimen subsidiado.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor causado por los diferentes conceptos.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

CLASE	GRUPO	CUENTA
5	58	5821
GASTOS	OTROS GASTOS	IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE

DESCRIPCIÓN

Representa el valor a pagar por el impuesto a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del periodo, ya sea real o presuntiva.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor a pagar por el impuesto a las ganancias del periodo, ajustado por los valores de los activos y pasivos por impuestos diferidos revertidos durante el periodo contable.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

CLASE	GRUPO	CUENTA
5	58	5822
GASTOS	OTROS GASTOS	IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO

DESCRIPCIÓN

Representa el valor del impuesto a las ganancias que se espera pagar en periodos futuros y que se origina por diferencias entre el valor en libros de los activos y pasivos, y su base fiscal, siempre que se espere que estas diferencias generen un aumento en la ganancia fiscal correspondiente a periodos futuros, en los cuales el activo se recupere o el pasivo se liquide. Así mismo, representa el valor de las reversiones de las diferencias temporarias deducibles y la disminución del valor de los activos por impuestos diferidos por falta de ganancias fiscales futuras suficientes contra las cuales estos puedan ser cargados.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de los pasivos por impuestos diferidos.

2. El mayor valor generado como consecuencia de cambios en las leyes fiscales.

3. El valor de las reversiones de las diferencias temporarias deducibles.

4. El valor de la disminución del valor del activo por impuestos diferidos por falta de ganancias fiscales futuras suficientes contra las cuales estos puedan ser cargados.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

CLASE	GRUPO	CUENTA
7	79	7990
COSTOS DE TRANSFORMACIÓN	OTROS SERVICIOS	OTROS SERVICIOS

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los costos originados en la prestación de servicios por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de los costos en que se incurra por los diferentes conceptos.

2. El valor de la cancelación, al final del periodo contable, de la subcuenta Traslado de Costos (Cr), contra un crédito en las subcuentas de acumulación de costos.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de los costos acumulados que se trasladen al costo de ventas, a través de la subcuenta Traslado de Costos (Cr).

2. El valor de los materiales que se devuelvan al inventario.

3. El valor de los descuentos y rebajas asociados con elementos consumidos o utilizados en la prestación del servicio.

4. El valor de la cancelación del saldo de las subcuentas de acumulación de costos, al final del periodo contable, contra un débito a la subcuenta Traslado de Costos (Cr).

CLASE	GRUPO	CUENTA
8	83	8369
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS	DEUDORAS DE CONTROL	DESEMBOLSOS BIENESTAR UNIVERSITARIO

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de las erogaciones realizadas por las instituciones de educación superior para el desarrollo de actividades, planes, programas y proyectos orientados al desarrollo físico, psicoafectivo, espiritual, social y cultural de los estudiantes, docentes, personal administrativo y, en general, de la comunidad institucional.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de las erogaciones realizadas relacionadas con el bienestar universitario.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

CLASE	GRUPO	CUENTA
8	83	8370
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS	DEUDORAS DE CONTROL	GASTOS DE INVESTIGACIÓN INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de las erogaciones realizadas durante el periodo contable por las Instituciones de Educación Superior en el desarrollo de investigaciones que no generen ingresos directamente relacionados con estas y que estén dirigidas a la búsqueda, generación y comprobación de conocimientos y a la producción y adaptación de tecnologías que den solución a problemáticas existentes en el entorno o en el país, mediante una actividad intelectual compleja caracterizada por la creatividad del acto, la innovación de ideas, los métodos rigurosos utilizados, y la validación y juicio crítico de pares.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de las erogaciones relacionadas con el desarrollo de investigaciones que no generarán ingresos directamente relacionados con estas.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la cancelación de su saldo al final del periodo contable.

CLASE	GRUPO	CUENTA
9	93	9311
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS	ACREEDORAS DE CONTROL	CÁLCULO ACTUARIAL DE PENSIONES PARA EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES

DESCRIPCIÓN

Representa el valor del cálculo actuarial de pensiones, determinado de acuerdo con los parámetros establecidos legalmente para efectos tributarios y para la conmutación pensional.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El menor valor por la actualización del cálculo actuarial.

SE ACREDITA CON:

1. El valor del cálculo actuarial de pensiones.

2. El mayor valor por la actualización del cálculo actuarial.

ARTÍCULO 6o. Modificar, en el Catálogo General de Cuentas del Marco Normativo para Entidades de Gobierno, las descripciones o dinámicas de las siguientes clases, grupos y cuentas:

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	11	1110
ACTIVOS	EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO	DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los fondos disponibles depositados en instituciones financieras.

La subcuenta Depósitos de los fondos de reservas del régimen de prima media con prestación definida se afectará exclusivamente con la información contable de los Fondos de Reservas que manejan las entidades administradoras del régimen de prima media con prestación definida.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de los depósitos efectuados mediante consignaciones o traslados bancarios por diferentes conceptos.

2. El valor de las notas crédito que expidan las entidades financieras por diferentes conceptos.

3. El valor de los cheques girados que se anulen por no haber sido retirados de la entidad o que, habiendo sido retirados, no hayan sido cobrados en el tiempo fijado por las normas vigentes.

4. El mayor valor resultante de los ajustes por diferencia en cambio de los depósitos en moneda extranjera.

5. El valor de las sumas depositadas en dinero sobre las cuales la entidad depositaria expide un recibo que no es negociable ni transferible.

6. El valor de las transferencias recibidas.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de los cheques girados, así como de los retiros y traslados que efectúe la entidad por diferentes conceptos.

2. El valor de las notas débito que expidan las entidades financieras por conceptos tales como gastos bancarios, cheques devueltos o pagos de obligaciones financieras.

3. El menor valor resultante de los ajustes por diferencia en cambio de los depósitos en moneda extranjera.

4. El valor del reintegro de los depósitos simples.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	12
ACTIVOS	INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS

DESCRIPCIÓN

En esta denominación, se incluyen las cuentas de los recursos financieros representados en instrumentos de deuda o en instrumentos de patrimonio que se colocan con el propósito de obtener rendimientos provenientes de las fluctuaciones del precio o de los flujos contractuales del título durante su vigencia; así como aquellos representados en instrumentos de patrimonio que no se esperen negociar y no otorguen control, influencia significativa ni control conjunto. También incluye las inversiones que se efectúan con la intención de controlar, influir significativamente o controlar conjuntamente las decisiones de la entidad receptora de la inversión, las inversiones en entidades en liquidación y los instrumentos derivados con fines de especulación y con fines de cobertura.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	12	1216
ACTIVOS	INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS	INVERSIONES EN ENTIDADES EN LIQUIDACIÓN

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de las inversiones en entidades que se encuentran en proceso de liquidación sobre las cuales, de no haberse presentado este hecho, la entidad inversora tendría una participación en una controlada, asociada o negocio conjunto.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor reclasificado desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la devolución parcial o total de la inversión.

2. El valor de la inversión que se da de baja, previo cumplimiento de los requisitos legales y administrativos.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	12	1223
ACTIVOS	INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS	INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A COSTO AMORTIZADO

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los recursos financieros colocados en instrumentos que la entidad tiene la intención y capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, es decir, inversiones cuyos rendimientos provienen de los flujos contractuales del instrumento.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor de mercado de la inversión en la fecha de adquisición.

2. El valor de los costos de transacción originados en la adquisición del instrumento.

3. El valor del rendimiento efectivo de la inversión.

4. El valor de mercado de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez a valor de mercado con cambios en el resultado.

5. El valor en libros de la inversión reclasificada desde inversiones de administración de liquidez al costo.

6. El valor de la recompra de los títulos dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de los rendimientos recibidos.

2. El valor del principal o nominal recibido.

3. El valor de la inversión reclasificada hacia otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez.

4. El valor de los títulos reclasificados por operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.

5. El valor de la inversión que se da de baja.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	12	1224
ACTIVOS	INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS	INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ AL COSTO

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los recursos financieros colocados en: a) instrumentos de patrimonio que no tienen valor de mercado, con independencia de que se esperen o no negociar, siempre que no otorguen control, influencia significativa ni control conjunto, y b) instrumentos de deuda que no tienen valor de mercado y que no se mantienen con la intención exclusiva de negociarlos o de conservarlos hasta su vencimiento.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El costo de la inversión.

2. El valor de los costos de transacción relacionados con la adquisición de instrumentos de patrimonio que no se tienen con la intención negociar y no otorgan control, influencia significativa ni control conjunto.

3. El valor en libros de la inversión reclasificada desde otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez o desde inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.

4. El valor de la recompra de los títulos dados en operaciones repo u operaciones simultáneas.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la inversión reclasificada a otra categoría dentro de inversiones de administración de liquidez o hacia inversiones en controladas, asociadas o negocios conjuntos.

2. El valor de los títulos reclasificados por operaciones repo u operaciones simultáneas pasivas.

3. El valor de la inversión que se da de baja.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	12	1234
ACTIVOS	INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS	INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE ESPECULACIÓN

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se constituyen con el fin de obtener rendimientos por las fluctuaciones del mercado siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor del derecho en la fecha de inicio del contrato.

2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.

3. El valor de la prima pagada en la compra de opciones.

4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.

5. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.

6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.

7. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.

8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.

9. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.

10. El valor del derecho reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.

11. El valor de la reversión total de la obligación contra el derecho en la fecha de terminación del contrato.

SE ACREDITA CON:

1. El valor de la obligación en la fecha de inicio del contrato.

2. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor de la obligación se incremente en mayor proporción que el valor del derecho.

3. El menor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.

4. La reversión de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.

5. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por el cobro de intereses pactados.

6. El valor de la disminución del derecho en contratos swap por las amortizaciones del nocional.

7. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.

8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.

9. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.

10. El valor del derecho recaudado.

CLASE	GRUPO	CUENTA
1	12	1235
ACTIVOS	INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS	INSTRUMENTOS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DE VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE)

DESCRIPCIÓN

Representa el valor de los contratos en instrumentos derivados que se tienen con el fin de neutralizar el riesgo de pérdida al que está expuesta la entidad como consecuencia de las fluctuaciones futuras en el valor de mercado de activos, pasivos o compromisos en firme, siempre que el valor del derecho supere el valor de la obligación. Además, para el caso de las opciones, representa el valor de la prima pagada en la compra de estas; así como la ganancia del comprador, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.

DINÁMICA

SE DEBITA CON:

1. El valor del derecho en la fecha de inicio del contrato.

2. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de los derechos y obligaciones cuando el valor del derecho se incremente en mayor proporción que el valor de la obligación.

3. El valor de la prima pagada en la compra de opciones.

4. El mayor valor generado como consecuencia de la actualización de la prima pagada.

5. El valor de la ganancia del comprador de la opción, producto de la actualización de los derechos y obligaciones registrados en cuentas de orden.

6. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por el pago de intereses pactados.

7. El valor de la disminución de la obligación en contratos swap por las amortizaciones del nocional.

8. El valor de la obligación reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un pasivo.

9. El valor del derecho reclasificado cuando el instrumento derivado tenga que presentarse como un activo.

10. El valor de la obligación reclasificado por la terminación de la contabilidad de cobertura.